Цена по договору цессии

[Гудвил2]

Господа, кто-нибудь сталкивался с тем, что долг ценой в 1млн. продают за 1тысячу? И какие могут быть налоговые последствия для покупателя долга? Спасибо.

[Natalia M]

Сам факт приобретения денежного требования не влечет для нового кредитора каких-либо налоговых последствий. Затраты, связанные с приобретением этого требования, признаются в целях налогообложения только при получении дохода от его дальнейшей реализации или при прекращении обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).

а вот при исполнении обязательства должником или продаже

1. НДС
Из положений п. п. 2, 4 ст. 155 НК РФ следует, что если сумма средств, полученных от должника, превышает сумму расходов по приобретению денежного требования, то новый кредитор должен определять налоговую базу по НДС (кроме случая, когда новый кредитор приобрел право требования у первоначального кредитора и это право требования вытекает из договора, операции реализации по которому не облагаются НДС).
Налоговая база определяется как разница между суммой дохода, полученной от должника, и суммой, израсходованной на его приобретение (если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается). При этом налог рассчитывается по ставке 18/118 на дату переуступки (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 167 НК РФ).

2. Налог на прибыль
Сумма, полученная от должника, отражается в составе доходов. Как при методе начисления, так и при кассовом методе доходы в данном случае признаются на дату исполнения обязательства должником (п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). При этом доход можно уменьшить на сумму расходов (при кассовом методе эти расходы должны быть оплачены), связанных с приобретением денежного требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если новый кредитор получил убыток по этой операции (сумма расходов превышает сумму доходов), то его можно учесть в целях налогообложения на основании п. 2 ст. 268 НК РФ.


т.е. если вы в последствии этот 1 млн. получите
то заплатите (1 000 - 1) * 20% = 199,8 тыс.руб налог на прибыль + НДС (смотря по ситуации) с той же разницы

[Гудвил2]

Спасибо, Наталия!

[FM]

Господа, кто-нибудь сталкивался с тем, что долг ценой в 1млн. продают за 1тысячу?

ну да, часто коллекторы покупают долги за 1-5% от номинала....

[FM]

т.е. если вы в последствии этот 1 млн. получите
то заплатите (1 000 - 1) * 20% = 199,8 тыс.руб налог на прибыль + НДС (смотря по ситуации) с той же разницы

не совсем так. Сперва с 1000-1 уплачивается НДС (если этим налогом облагается), а только с 1000-1-НДС платится налог на прибыль. При УСН могут быть иные варианты налогообложения...

[Гудвил2]

не совсем так. Сперва с 1000-1 уплачивается НДС (если этим налогом облагается), а только с 1000-1-НДС платится налог на прибыль. При УСН могут быть иные варианты налогообложения...

Кстати при УСН 6%, я так понимаю нужно будет заплатить только этот единый налог?

[FM]

налоговая считает что да.

[Гудвил2]

налоговая считает что да.

Спасибо за инфо, а нет ли случайно у Вас ссылок на это мнение?)

[Natalia M]

2. УСН и бухучет при получении исполнения от должника

Новый кредитор получил от должника исполнение по приобретенному им ранее денежному требованию

УСН. Полученные от должника суммы включаются в доходы на дату поступления на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Затраты на приобретение требования в расходах не учитываются, так как они не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Важно! В Письме от 22.01.2007 N 03-11-05/5 Минфин России разъяснил следующее. При погашении заемщиком суммы займа, в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу не включаются. Следовательно, новый кредитор, руководствуясь данными разъяснениями, может не учитывать в доходах сумму, перечисленную заемщиком в погашение основной суммы займа.

Бухучет. На дату погашения должником денежного обязательства организация отражает в бухгалтерском учете выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02). Соответственно, ею признается:
- прочий доход в размере полученной от должника суммы (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99);
- прочий расход в виде первоначальной стоимости выбывающего права требования, по которой оно отражено в учете (п. 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 14.1 ПБУ 10/99).

---------T--------T----------------------------------------------------¬
¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Содержание операций ¦
+--------+--------+-------------------------------------------------------+
¦ 51 ¦ 76 ¦Получено исполнение от должника <*> ¦
+--------+--------+-------------------------------------------------------+
¦ 76 ¦ 91-1 ¦Отражен прочий доход в размере полученной суммы ¦
+--------+--------+-------------------------------------------------------+
¦ 91-2 ¦ 58 ¦Отражено выбытие требования в связи с его исполнением должником ¦
L------+-----------------------------------

--------------------------------
<*> Приобретенное право требования организация могла учитывать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет учета расчетов с должником). В таком случае при получении оплаты от должника погашается его задолженность, при этом доходы и расходы в учете не возникают.