Распределение прямых расходов в бухгалтерском и налоговом учете

[Инга М.]

Организация оказывает услуги, в учетной политике написано, что в соответствии со ст. 318 НК РФ прямые расходы списываются сразу без распределения на остатки незавершенного производства.
Заключен договор с клиентом на несколько лет с поэтапной сдачей услуг. В 4 квартале 2008г. есть расходы, а выручка (сдача этапа) появляется в 1 квартале 2009г. В бухучете все просто – на 20 счете на 01.01.2009г. висит незавершенка, которая списывается в 1 квартале 2009г. когда появляется реализация
А вот как учитывать в налоговом учете?
По моему мнению, если предусмотрена поэтапная сдача услуг, то п. 2 ст. 271 НК РФ не применяется. Следовательно, расходы должны учитываться в 4 квартале 2008г., а выручка в 2009г.
Вряд ли это понравится ИФНС. Какие налоговые риски могут быть? Могут ли переквалифицировать услуги в работы и не применять ст. 318? Или ст. 318 применяется в целом по организации без деления деятельности на работы и услуги?

[Январь]

Могут ли переквалифицировать услуги в работы

Опасность именно в этом и может быть. Что за услуги?

[Инга М.]

информационно-консультационные,
по честному, больше похоже на работы, заказчику передается результат (письменная информация)
Но возможно ли по одному договору распределять прямые, а по остальной деятельности (услуги) не распределять согласно ст. 318 НК? И как это согласуется с учетной политикой, в которой написано не распределяем?

[Инга М.]

Давайте посмотрим с другой стороны
Допустим, что это точно не работы, а услуги - с этой стороны претензии возникнуть не могут
Что с периодом отражения расходов и доходов в этом случае?

[Тоня]

А что с ними может быть? Доходы по мере оказания услуг (подписания актов), расходы по мере осуществления, без распределения на НЗП в НУ. Или вы хотите расходы признавать пропорционально доходам?

[Инга М.]

я не хочу
Но возможны риски с тем что распределят расходы пропорционально доходам?
А могут ли распределить доходы по разным налоговым периодам пропорционально сроку договора?

[Тоня]

Но возможны риски с тем что распределят расходы пропорционально доходам?

Основания нет, если это действительно услуги.

[Инга М.]

Тоня, спасибо