Добрый вечер!
Фирма занимается оптовой торговлей. Наша организация хочет закупить сувениры для подарков нашим покупателям, самым активным. На сувениры будет нанесен логтип. И еще подарки будут разные от флешек до ноутбуков.
Как принять затраты на расходы? И будут ли они уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли?
Cогласно ст. 575 ГК РФ запрещается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. При вручении подарка стоимостью свыше этой суммы между коммерческими организациями данная сделка на основании ст. 166, 168 ГК РФ может быть квалифицирована судом как ничтожная. Такая сделка недействительна с момента ее совершения; при этом каждая из сторон сделки обязана возвратить другой стороне все полученное по сделке (ст. 167 ГК РФ).Сообщение от naff
Расходы на приобретение подарков партнерам по бизнесу в целях бухгалтерского учета являются для организации прочими расходами (п. 12 положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.1999 N 33н).
Подарки относятся к материально-производственным запасам и должны учитываться в организации при их приобретении на счете 10 "Материалы" или на счете 41 "Товары".
При передаче подарков, расходы в виде стоимости подарков являются для организации прочими расходами (п. 12 ПБУ 10/99) и отражаются по дебету счета 91-2 и кредиту счетов выбывающих активов.
Расходы на подарки не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку в п. 16 ст. 270 НК РФ содержится прямой запрет учитывать при налогообложении прибыли расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Таким образом, расходы по приобретению подарков должны осуществляться за счет чистой прибыли налогоплательщика и не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. В качестве первичных документов для списания переданных подарков могут быть использованы накладные на внутренне перемещение МПЗ на имя сотрудника, ответственного за распространение подарков, и ежемесячные отчеты этого лица о том, что и в каком количестве он передал по назначению (подарил).
Приятных подарков.
Спасибо за содержательный ответ. Подарки еще не купили. Что можно придумать, чтобы этого избежать и уменьшить налогооблагаемую базу. Может это связать с рекламой? Подскажите?
Давайте свяжем
Сначала немного про НДС.
В целях исчисления НДС согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.
В соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров, исчисленная, исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС.
В связи с тем, что безвозмездная передача товаров считается реализацией, НДС, уплаченный поставщикам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом у организации должны быть счет-фактура на приобретенный товар и документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС.
Последний раз редактировалось КБ Интех; 19.12.2009 в 14:00.
Согласно письму Федеральной антимонопольной службы от 23 января 2006 г. N АК/582, нанесение юридическим или физическим лицом логотипов или товарных знаков на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях, независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнерам данной фирмы или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе.
Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", реклама - это распространенная для неопределенного круга лиц информация, наделенная определенными признаками.
В соответствии с Письмом Федеральной антимонопольной службы от 30.10.2006 N АК/18658 под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых направлена.
Следовательно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге признается распространением среди неопределенного круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, до которых такая информация будет доведена.
На основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ.
Расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Вывод
Стоимость сувенирной продукции, содержащей символику организации и передаваемой в соответствии с обычаем делового оборота в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества представителям других организаций, учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на рекламу.
Только имейте в виду мнение Минфина РФ от том, что расходы, имеющие интерес для определенного круга лиц, и не имеющие цели воздействовать на потребителя для продвижения продукции, идей и начинаний, нельзя отнести к расходам на рекламу (письмо Минфина РФ от 21.03.2003 N 04-02-05/1/24).
Для того, чтобы подарки, на которых имеется символика организации, можно было учесть как затраты на рекламу, следует, соблюсти следующие условия:
1) цель проводимого мероприятия должна быть сформулирована в распоряжении руководства. Однако, в нем не должно фигурировать упоминание того, что мероприятие по раздаче подарков будет закрытым (т.е., к примеру, что раздача подарков будет происходить на территории ваших партнеров). Кроме того, должен отсутствовать список одаряемых лиц, которым предназначены подарки с эмблемой организации. Данный аргумент подтвердит, что информация о лице и товарах направлена неопределенному кругу лиц, и потому такие расходы можно считать расходами на рекламу.
2) в первичных документах, отражающих выбытие вручаемых подарков, достаточно указывать только их стоимость и количество.
3) в качестве первичных документов, подтверждающих произведенные рекламные расходы, может выступать отчет лица, ответственного за распространение рекламной продукции, о количестве и стоимости рекламной продукции, розданной в течение месяца.
Спасибо за разъяснения!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
