Списание дебиторской задолженности

[Аноним]

Образовалась в этом году дебиторская задолженность.
Удержал с нас налог неризидент - получили денег от него меньше на 10%. Соглашения об избежании двойного налогообложения между нашими странами нет. Если в каком-то обозримом будущем такое Соглашения заключат, то совсем невероятно, что оно будет действовать "задним числом", распространяться на прежние периоды.

Основанием для списания дебиторки являются:
1) истечение установленного срока исковой давности;
2) невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством;
3) невозможность исполнения на основании акта государственного органа;
4) ликвидация организации-должника.

Перечень ограничен.
Как думаете, мой случай под какое-то из этих положений попадает?

[FM]

если с вас удержали налог, откуда дебиторка?

[Инна_О]

если с вас удержали налог, откуда дебиторка?

я так поняла, что их покупатель меньше отлатил, чем должен был.. на сумму какого-то их налога... - поэтому и дебиторка на эту сумму зависла...

[FM]

если налог удержал, значит они у себя в учете должны отразить этот факт.

[Тоня]

Видимо они и отразили
62 90 110
52 62 100
И теперь думают, куда 10 девать.

[Инна_О]

я вот, кстати, еще подумала в этой связи о непоступлении валютной выручки, проблему с пакетом по подтверждению нуля...
Аноним, проясните ситуацию: что у вас там было? за что он вам должен был?

[FM]

Тут два варианта
26 62 либо 91 62

[Аноним]

Платили нам за услуги по обучению специалистов. По Договору.
Услуг оказано и Акт составлен на сумму 100 долларов. Заплатили 90 долларов.

Никогда нам эти деньги не заплатят.
Вот тут и возникла дебиторка.

Вопрос: на каком основании её можно списать?
И через какое время после возникновения?

Марина

[Инна_О]

Услуг оказано и Акт составлен на сумму 100 долларов. Заплатили 90 долларов.

Послушайте, а это, случайно, не коммиссия банков, через которые эти деньги шли?
Вы уверены, что вам перечислили именно 90? СВИФТ у вас есть?

И, если не секрет... что это всё-таки за страна....

[Тоня]

что это всё-таки за страна....

Вот мне тоже интересно с кем у нас нет Соглашения...

а это, случайно, не коммиссия банков, через которые эти деньги шли?

Инн, корреспонд.комиссия 10% от суммы платежа... имхо уже перебор.

[Аноним]

Страна называется Грузия...
Это именно удержан налог при платеже нерезиденту.
С другими странами я действую с применением Соглашения. Засчитываю удерженный налог или посылаю подтверждение своего резидентства.
А здесь получилась такая заковыка....

[Зилион]

Добрый день!
тема тоже актуальна.
Мы экспортируем в Иорданию, Соглашения нет.
Если покупатель удержит налог деб.задолжность списывать Д91 К62?
спасибо.

[Инна_О]

Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2006, N 21

Вопрос: Российская организация заключила договор на оказание услуг по проведению семинара с компанией, являющейся резидентом Республики Грузия. Услуги оказывались на территории Республики Грузия. Причитающаяся российской организации сумма по договору перечислена грузинской стороной за минусом суммы налога на доход в размере 10%. Каков порядок осуществления зачета сумм налога, удержанных с российской организации на территории иностранного государства? Как правильно составить акт выполненных работ?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 14 июля 2006 г. N 20-12/62876

В соответствии с положениями гл. 25 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль, признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ.
Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
Согласно ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.
Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в полном объеме. Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (форма по КНД 1151006).
Расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных положениями гл. 25 НК РФ, вне зависимости от правил определения расходов, применяемых в уменьшение налоговой базы в иностранном государстве, от источников в котором были получены доходы.
На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если грузинская сторона в соответствии с законодательством Грузии удержала налог с доходов российской организации, то такая российская организация при уплате ею налога на прибыль в РФ может зачесть указанную сумму налога. При этом зачет производится согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ.
В соответствии со ст. 311 НК РФ зачет уплаченных в иностранных государствах налогов производится при фактической уплате налога на прибыль в РФ. При этом такой зачет можно произвести, только если доходы, полученные российской организацией за пределами РФ, включены в налоговую базу при уплате ею налога на прибыль в РФ. От этого зависит возникновение права на зачет в РФ уплаченного российской организацией в иностранном государстве налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором она его фактически уплатила за границей.
Следовательно, устранение двойного налогообложения путем зачета уплаченных в иностранных государствах налогов может производиться только после его фактического возникновения. Если же доходы, полученные за пределами РФ в предыдущих налоговых периодах, не были учтены в налоговой базе по налогу на прибыль в РФ, то при уплате с указанных доходов налога за границей двойного налогообложения доходов в РФ не возникает.
Пунктом 3 ст. 311 НК РФ предусмотрено, что размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате этой организацией в РФ.
В этом случае необходимо определить сумму налога с дохода, полученного за пределами РФ, выше которой налог, фактически уплаченный российской организацией в иностранном государстве, не может быть принят к зачету, то есть следует определить предельную сумму налога, подлежащую зачету (предельную сумму зачета). Для этого к сумме исчисленных в соответствии с российским налоговым законодательством доходов, полученных за пределами РФ, с учетом аналогичным образом исчисленных расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, применяется ставка налога на прибыль по российскому законодательству. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, фактически уплаченного за границей.
В случае превышения предельной суммы зачета над фактически уплаченной в иностранном государстве суммой налога зачет предоставляется на всю сумму налога. То есть сумма налога на прибыль, исчисленная согласно положениям российского налогового законодательства, уменьшается на сумму фактически уплаченного за границей аналогичного налога, что будет составлять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в РФ. Если сумма налога, фактически уплаченная с доходов за границей, превышает предельную сумму зачета, то сумма налога на прибыль в РФ уменьшается только на исчисленную предельную сумму зачета.
Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@ утверждены форма специальной налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, и Инструкция по ее заполнению (форма по КНД 1151024).
Указанная налоговая декларация представляется налогоплательщиком - российской организацией в налоговый орган по месту постановки на учет в целях зачета в соответствии с налоговым законодательством РФ сумм налога на прибыль, уплаченных (удержанных) в иностранном государстве.
Согласно требованиям п. 3 ст. 311 НК РФ к специальной налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за пределами РФ. А именно: для налогов, уплаченных самой организацией, - документы, заверенные налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждение налогового агента.
Налоговые органы РФ при рассмотрении вопроса о возможности зачета сумм налога на прибыль, удержанного с доходов российской организации в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого иностранного государства или международным договором налоговыми агентами, могут запрашивать следующие документы:
- копии договора (контракта), на основании которых российской организации выплачивался доход вне территории РФ, а также акты сдачи-приемки работ (услуг);
- копии платежных документов, подтверждающих уплату налога вне территории РФ;
- документальное подтверждение от налогового органа иностранного государства о фактическом поступлении налога, удержанного с доходов российской организации, в бюджет соответствующего иностранного государства.
Таким образом, для осуществления процедуры зачета сумм налога, выплаченных российской организацией на территории иностранного государства, российская организация должна включить доходы, полученные за пределами РФ, в налоговую базу при уплате налога на прибыль в РФ. Кроме того, вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006) представить налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (форма по КНД 1151024), и документы, предусмотренные п. 3 ст. 311 НК РФ.
В отношении правильности составления акта выполненных работ необходимо отметить, что порядок оформления документов предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти, которым согласно законодательству РФ предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции. Первичные документы должны соответствовать требованиям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Г.ЛУКАНИНА
14.07.2006

[Инна_О]

посвежее:

Вопрос: О порядке зачета суммы налога на прибыль, удержанного с доходов российской организации, полученных от источников в иностранных государствах, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения, в частности в Грузии.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 октября 2009 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно зачета сумм налогов, уплаченных в иностранных государствах, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения, в частности в Грузии, и сообщает следующее.
В соответствии с положениями гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль, признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 Кодекса.
Согласно ст. 247 Кодекса прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Согласно ст. 311 Кодекса доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
Расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных положениями гл. 25 Кодекса, вне зависимости от правил определения расходов, применяемых в уменьшение налоговой базы в иностранном государстве, от источников в котором были получены доходы.
Если грузинская сторона, в соответствии с законодательством Грузии, удержала налог с доходов российской организации, то такая российская организация при уплате ею налога на прибыль в Российской Федерации может зачесть указанную сумму налога. При этом зачет аналогичного российскому налогу на прибыль организаций налога, удержанного в иностранном государстве с доходов российской организации налоговым агентом, производится согласно порядку, установленному ст. 311 Кодекса, независимо от отсутствия ратифицированного российско-грузинского соглашения об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с п. 3 ст. 311 Кодекса зачет уплаченных в иностранных государствах налогов производится при фактической уплате налога на прибыль в Российской Федерации. При этом такой зачет можно произвести, только если доходы, полученные российской организацией за пределами Российской Федерации, включены в налоговую базу при уплате ею налога на прибыль в Российской Федерации. От этого зависит возникновение права на зачет в Российской Федерации уплаченного российской организацией в иностранном государстве налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором она его фактически уплатила за границей.
Следовательно, устранение двойного налогообложения путем зачета уплаченных в иностранных государствах налогов может производиться только после его фактического возникновения. Если же доходы, полученные за пределами Российской Федерации в предыдущих налоговых периодах, не были учтены в налоговой базе по налогу на прибыль в Российской Федерации, то при уплате с указанных доходов налога за границей двойного налогообложения доходов в Российской Федерации не возникает.
Пунктом 3 ст. 311 Кодекса предусмотрено, что размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате этой организацией в Российской Федерации.
В этом случае необходимо определить сумму налога с дохода, полученного за пределами Российской Федерации, выше которой налог, фактически уплаченный российской организацией в иностранном государстве, не может быть принят к зачету, то есть следует определить предельную сумму налога, подлежащую зачету (предельную сумму зачета). Для этого к сумме исчисленных в соответствии с российским налоговым законодательством доходов, полученных за пределами Российской Федерации, с учетом аналогичным образом исчисленных расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, применяется ставка налога на прибыль по российскому законодательству. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, фактически уплаченного за границей.
В случае превышения предельной суммой зачета фактически уплаченной в иностранном государстве суммы налога зачет предоставляется на всю сумму налога. То есть сумма налога на прибыль, исчисленная согласно положениям российского налогового законодательства, уменьшается на сумму фактически уплаченного за границей аналогичного налога, что будет составлять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации. Если сумма налога, фактически уплаченная с доходов за границей, превышает предельную сумму зачета, то сумма налога на прибыль в Российской Федерации уменьшается только на исчисленную предельную сумму зачета.
Согласно п. 3 ст. 311 Кодекса зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего удержание налога за пределами Российской Федерации: для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
Налоговые органы Российской Федерации при рассмотрении вопроса о возможности зачета сумм налога на прибыль, удержанного с доходов российской организации в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого иностранного государства налоговыми агентами, могут также запрашивать копии договора (контракта), на основании которых российской организации выплачивался доход вне территории Российской Федерации, и копии платежных документов, подтверждающих уплату налога вне территории Российской Федерации.
Зачет сумм налогов, удержанных с доходов российской организации в Грузии и отраженных ею в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций в соответствующих отчетных (налоговых) периодах, производится за эти же отчетные (налоговые) периоды, а не за отчетные периоды, к которым относится дата представления налоговым агентом подтверждения факта удержания на территории Грузии налога с доходов российской организации. В случае необходимости российская организация может представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за соответствующие отчетные (налоговые) периоды в порядке, установленном ст. 81 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
07.10.2009

[Аноним]

Инна, спасибо.
Дальше разберусь сама.
Буду терзать клиентов, чтоб документы прислали. Может удасться что-нибудь полезное вытрясти...

Марина