Статья: Минфин дал добро на списание дебиторки
<p><strong><em>Весной казалось, что споры о списании безнадежных долгов закончились.
Да не тут-то было. Минфин неожиданно сменил гнев на милость. Теперь при
списании дебиторской задолженности вам не нужно будет платить НДС за свой
счет. </em></strong>
<p>
<p>Что же делать с безнадежными долгами: списать или тянуть до последнего? Держать
их на балансе по большому счету незачем. А причина повременить с их списанием
до сих пор была одна – НДС за счет собственных средств.
<p>
<p><strong>Казнить, нельзя помиловать </strong>
<p>Главным противником списания дебиторской задолженности на затраты вместе с
НДС был Минфин. Он неоднократно заявлял о том, что, дескать, налог – это не
расходы. Сначала в письме от 7 августа 2003 г. № 04-02-05/1/80 чиновники написали,
что фирмы могут уменьшать свою облагаемую прибыль только на сумму обоснованных
расходов. И хотя по статье 264 Налогового кодекса к расходам можно относить
налоги и сборы, это правило не касается налогов, о которых идет речь в статье
270 Налогового кодекса. А в пункте 19 этой статьи указано, что в затраты не
включается НДС, предъявленный покупателю товаров. Исходя из этого, Минфин сделал
вывод: безнадежные долги нужно списывать в расходы без учета налога.
<p>Налоговики попытались было возразить Минфину. В письме от 5 сентября 2003
г. № ВГ-6-02/945 они описали порядок создания резерва по сомнительным долгам.
В нем МНС разрешило включать в резерв сумму долгов с учетом НДС. В обоснование
была приведена ссылка на пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса, согласно которому
сомнительным долгом считается любая просроченная и необеспеченная задолженность.
Поскольку в кодексе сумма задолженности не разделена на сам долг и НДС, налоговики
решили, что резерв нужно создавать на полную ее сумму вместе с налогом. Из
такой позиции МНС следует вывод о том, что раз разрешено создавать резерв с
учетом НДС, значит, предполагается, что и списывать безнадежную задолженность
в расходы можно вместе с налогом.
<p>Безусловно, позиция налоговиков была гораздо выгоднее для фирм, чем заявления
Минфина. Однако так просто Минфин не отступил. Уже весной этого года в письме
от 30 марта 2004 г. № 04-03-11/49 чиновники снова настаивали на своем. Тогда
Минфин обратился непосредственно к главе 21 «Налог на добавленную стоимость»
Налогового кодекса. Он указал, что, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167
кодекса, фирмы, определяющие выручку «по оплате», считают облагаемую базу по
НДС на день получения денег за отгруженные товары (работы, услуги). А в пункте
5 этой же статьи сказано, что если покупатель не исполнил свои обязательства
до истечения срока исковой давности, то датой оплаты признается наиболее ранняя
из дат:
<p>– день истечения срока исковой давности (согласно ст. 196 ГК, он равен трем
годам);
<p>– день списания дебиторской задолженности.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?11786
