при отгрузке (передаче) бонусного товара (без цены)
1) продавец уплачивает НДС в бюджет????
2) покупатель не может его предьявить????
3) на эту сделку оформляют:
акт с расчетом бонуса и ТТН ???
4) в договоре необходимо прописать , что это не безвозмездн передача, а премия????
если это премия, то и платите ее денежными средствами, в вашем же случае это безвозмездная передача со всеми вытекающими...в договоре необходимо прописать , что это не безвозмездн передача, а премия????
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
а про вытекающин можно поподробнее???? это уплата НДС??? а покупатель его предьявить не модет????
да, за счет собственных средствэто уплата НДС???
нета покупатель его предьявить не модет????
у получателя же такого "счастья" головной боли не меньше....
если же платить торговую премию деньгами, то НДС нет, и в расходы смело.
Если же однозначно вам надо свой товар пристроить...
Смысл такой: вместо акции "2 купил, 3-й в подарок", лучше акция "три по цене двух". Т.е. получается не безвозмездная передача, а дешевая цена... но все же продажа..
вот как-то так...
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
Pelmen, одни проблемы с этим бонусным товаром
Из К+:
Учет продавца
В соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются премии, полученные в ходе выполнения условий договора. Это значит, что необходимым условием передачи покупателю бонусного товара будет включение в договор купли-продажи условия о самой возможности получения скидки и о форме ее предоставления.
Из договора должно быть видно, что отгрузка бонусного товара представляет собой премию, предоставляемую покупателю за выполнение определенных условий, иначе передача товар может быть признана безвозмездной.
Передача бонусного товара может быть оформлена накладной, составленной по унифицированной форме N ТОРГ-12, в которой указываются наименование и количество бонусного товара. Стоимость же такого товара в отгрузочных документах будет нулевой.
Как любой вид премии, стоимость передаваемого товара в бухгалтерском учете продавца сформирует прочий расход и будет отражена путем списания с кредита счета 41 "Товары" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
С точки зрения налогообложения основной задачей продавца будет доказательство того, что стоимость переданных покупателю бонусных товаров не является безвозмездной передачей, и в этой связи ее можно учесть при налогообложении прибыли.
В этой связи крайне важно понимать, что путем предоставления бонуса продавец заинтересовывает покупателя на выполнение тех или иных обязательств по договору, которые, естественно, выгодны продавцу. Это позволяет подтвердить экономическую обоснованность расхода, а значит, возможность признания затрат продавца для целей налогообложения прибыли.
Однако налоговыми органами такой вид поощрения классифицируются как безвозмездная передача той части товара, которая не оплачена покупателем. Расходы по безвозмездной передаче в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ не будут учитываться в целях налогообложения.
Чтобы исключить возможность неверного толкования расходов в виде премии (скидки, бонуса), следует правильно документально оформить операции по предоставлению премии (скидки, бонуса) и доказать тем самым, что полной безвозмездности - дарения здесь нет. Бонусный товар предоставляется именно как поощрение, премия за выполнение предусмотренных договором условий. В этой связи он должен быть квалифицирован именно как внереализационный расход по ст. 265 НК РФ.
Со стоимости переданных покупателю бонусных товаров налоговики будут настаивать на начислении и уплате НДС в бюджет. Основание - п. 1 ст. 146 НК РФ, в соответствии с которым безвозмездная передача для целей 21 гл. НК РФ является реализацией. Сумма налога в данном случае рассчитывается по правилам ст. 40 НК РФ, то есть исходя из рыночной стоимости переданных товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Конечно, вы вправе спорить и отстаивать свое мнение. Доказав, что товар передается не безвозмездно, а в виде премии за выполнение определенных условий договора, вы тем самым докажете, что его отгрузка не может быть квалифицирована как безвозмездная передача, а раз так, то норма ст. 146 НК РФ к вам не применима.
Обращаем ваше внимание, что на основании п. п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ продавец в счетах-фактурах и товарных накладных вправе предъявить покупателю только сумму НДС, приходящуюся на стоимость товара, подлежащую фактической оплате.
Учет покупателя
При получении бонусного товара для покупателя главным налоговым последствием является двойное налогообложения по налогу на прибыль. Из Письма Минфина России от 14.11.2005 N 03-03-04/1/354 следует, что бонусный товар признается безвозмездно полученным имуществом и включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.
Рыночная стоимость полученного бонусного товара является внереализационным доходом в периоде его получения.
При реализации такого товара покупатель получит доход, который опять признает для целей налогообложения прибыли. А вот воспользоваться правом ст. 268 НК РФ уменьшить доход от продажи таких товаров на их стоимость покупатель не сможет. Дело в том, что в соответствии со ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества не включается в состав налогооблагаемых расходов. Подобные выводы есть в официальных разъяснениях Минфина России, например, в Письме от 19.01.2006 N 03-03-04/1/44.
Что касается НДС, то, приняв товар к учету, имея на руках счет-фактуру от продавца и собираясь в дальнейшем использовать товар в облагаемых НДС операциях, покупатель формально имеет право принять сумму налога, указанную в счете-фактуре, к вычету.
Однако, получив дополнительную партию приобретаемого товара бесплатно, покупатель может столкнуться с трудностями вычета "входного" налога. Причина - необходимый факт приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ. Кроме того, при безвозмездной передаче товара сумма налога покупателю к оплате не предъявляется. В книге покупок счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, не регистрируются (п. 11 Постановления N 914).
Поэтому получатель товаров в данном случае права на вычет не имеет.
Таким образом, очевидно, что премия в виде бонусного товара влечет за собой наибольшие налоговые последствия и невыгодна с точки зрения налогообложения как для продавца, так и для покупателя.
Однако все перечисленных налоговых последствий при выдаче бесплатных товаров покупателям можно избежать. Для этого нужно лишь изменить суть проведения акции, например, вместо "два товара - третий в подарок" написать "три товара - по цене двух". В этом случае продавец не будет бесплатно раздавать товары, а станет продавать их со скидкой, а покупатель, в свою очередь, получит не бесплатный товар, а товар, по которому для него снижена цена.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием