 |
Добрый день!
Подскажите в следующем вопросе,нас просят оказать пожертвование на благотворительные цели некоммерческой организации Всероссийское общество слепых,дали договор о пожертвование на благотворительные цели(для организации проведения юбилейных торжеств по случаю 85-летия организации),как это отразится у нас в учете?
Бухгалтерский учет благотворительной помощи (пожертвований)
Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее по тексту - ПБУ 10/99).
При этом в соответствии с п. 17 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие, иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).
В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Согласно п. 11 ПБУ 10/99, перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий являются прочими расходами.
Таким образом, с учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее по тексту - План счетов бухгалтерского учета), в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Кроме того, в соответствии с п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (далее по тексту - ПБУ 18/02) затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи, исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство:
Дебет 76 - Кредит 51 - перечислены денежные средства в форме пожертвований,
Дебет 76 - Кредит 41 - переданы в рамках благотворительной помощи товары,
Дебет 91 - Кредит 76 - расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов,
Дебет 91 - Кредит 76 - стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов,
Дебет 91 - Кредит 68 - начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров,
Дебет 99 - Кредит 68 - отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.
Налог на прибыль
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями установлен гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В соответствии с п. 34 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ. На основании п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль в составе доходов также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся в том числе осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ.
Даже в случае, если перечисление денежных средств (передача имущества) осуществляется не на содержание некоммерческих организаций и ведение их уставной деятельности, а на иные цели, то расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) и затраты, связанные с такой передачей, не будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ. Аналогичного мнения придерживаются налоговые органы в Письме УФНС по г. Москве от 30.06.2005 N 20-12/46404.
Пошла девочка в лес по грибы-ягоды, а вернулась ни с чем. Потому что нужно четко ставить цели (с) Народная мудрость.
Значит у меня будет
76-51 -10000 перечислены пожертвования
91.2-76 списано
и для налого на прибыль не уменьшают базу,а на НДС разве как то отражается ?
Жертвуете деньги?а на НДС разве как то отражается ?
Проводки такие.Сообщение от Аноним
Если Вы передаете товар, материалы и т.д., то НДС.
Если деньги, то НДС нет.
Последний раз редактировалось dmitrijj-simanvskijj; 27.01.2010 в 15:49.
Пошла девочка в лес по грибы-ягоды, а вернулась ни с чем. Потому что нужно четко ставить цели (с) Народная мудрость.
да
а в декларации по прибыли как показывать?
Никак.
Я же написал выше.
Пошла девочка в лес по грибы-ягоды, а вернулась ни с чем. Потому что нужно четко ставить цели (с) Народная мудрость.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
