Статья: НДС с предоплаты за аренду можно зачесть в конце налогового периода
<p>Минфин России разъяснил, что НДС, начисленный с аванса по арендной плате,
можно принимать к вычету в конце каждого налогового периода исходя из стоимости
аренды помещения за этот период ( <strong>письмо Минфина России от 26 июля
2004 г. № 03-04-11/122 </strong>). Безусловно, это хорошая новость для фирм,
сдающих помещения на длительный срок и получающих плату за несколько месяцев
вперед. Чтобы сделать вычет, им не нужно дожидаться, когда истечет или будет
продлен срок аренды - начисленный налог можно принимать к вычету ежемесячно
(или ежеквартально, если налоговый период по НДС равен кварталу) равными частями.Другой
вопрос, в какой момент это нужно делать: в последний день истекшего месяца
(квартала) или в первый день следующего налогового периода? Чиновники никаких
пояснений на этот счет не дали. Поэтому арендодателям остается самостоятельно
разрешить эту проблему, установив в договоре с арендатором, в какой момент "услуга" по
аренде считается реализованной (в гл. 21 Налогового кодекса РФ предоставление
помещений в аренду считается услугой). </p>
<p>В пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ сказано, что НДС, начисленный
с аванса, можно принять к вычету после реализации авансированных услуг. Логично
предположить, что оба события могут произойти в один день: допустим, в 10 часов
подписан акт о выполненных услугах, а в 11 часов принят к вычету НДС. Однако
некоторые налоговики считают, что слово "после" в пункте 6 статьи 172 означает,
что вычет можно сделать только на следующий день после подписания акта. Поэтому,
чтобы застраховать себя от претензий со стороны чиновников, лучше указать в
договоре, что стороны подписывают акт об "оказанной" аренде за несколько дней
до конца календарного месяца, скажем 27-го числа. Эта бумага подтвердит, что
арендодатель реализовал авансированную услугу и имеет право самое позднее на
следующий день (то есть 28-го числа) принять к вычету НДС, начисленный на предоплату.
Более того, фирмам, у которых налоговый период по налогу на добавленную стоимость
равен кварталу, такие акты также позволят делать налоговые вычеты ежемесячно </p>
<p><strong>Пример </strong></p>
<p>ЗАО "Полюс" сдает свое складское помещение в аренду ООО "Ока". Арендная плата
составляет 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.) в месяц. В договоре прописано,
что 27-го числа каждого месяца стороны подписывают акт о том, что ЗАО "Полюс" выполнило
свои обязательства перед ООО "Ока" за период с 28-го числа предыдущего месяца
по 27-е число текущего месяца включительно. </p>
<p>28 августа 2004 года ООО "Ока" перечислило ЗАО "Полюс" аванс за шесть месяцев
аренды - 354 000 руб. (59 000 руб. х 6 мес.). А 27 сентября организации подписали
акт за период с 28 августа по 27 сентября 2004 года включительно. </p>
<p>Бухгалтер ЗАО "Полюс" сделал в учете такие проводки.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?12005
