Тема: Авансовые платежи по налогу на прибыль

Помогите разобраться, пожалуйста.
ст 286 нк
3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, ......уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Так после первого квартала или по п,3?
Конкретный пример
1 квартал - выручки нет (регистрация в марте допустим)
2 квартал - выручка 1,5 млн руб Убыток
3 квартал - выручка 6 млн руб. Прибыль 50тыс
4 квартал - выручка 15 млн.

1 квартал не платим (квартал с регистрации не прошел)
2 квартал не платим, т.к. убыток в 1 кв
3 квартал не платим т.к. убыток во 2 кв
А дальше?

Платить с 4 квартала или с 1 квартала следующего года?

ст 287 нк
5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Получается с 4 квартала (с октября)
нужно начинать платить?

да

Это я попала.
Что теперь - заплатить авансовые за окт, ноя, дек и потом за год или уже сразу за год заплатить ?

Еще вопрос - за окт, ноя, дек, янв, фев, март сумма авансового платежа в месяц = 50тыс/3 ?

Сообщение от АЛС

Это я попала.
Что теперь - заплатить авансовые за окт, ноя, дек и потом за год или уже сразу за год заплатить ?

За октябрь, ноябрь, декабрь и ЯНВАРЬ.
За февраль и март соответственно до 28.02 и 28.03
по 50/3.
Попали на пени с разницы (прибыль за 2009 год - прибыль за 9 месяцев), т.е. если годовая прибыль больше 50 тыс.
И по авансу за январь 2010 г.

Почему на пени с разницы?
Окт, ноя и дек я же должна была заплатить по 50/3?
Прибыль за год я же до конца марта могу считать и остаток заплатить?

Точно с октября платить?
Читаю-читаю совсем запуталась уже

Точно с октября платить?

1 квартал не платим (квартал с регистрации не прошел)

Вот это не очень понятно, а предыдущие 4 квартала к чему относились?

В смысле самый первый квартал (2009г), когда предприятие начало работать.

Тут еще уточнение. Отчет за 9 месяцев 2009 г был сдан без указания авансовых платежей .
Как теперь лучше разруливать всю эту ситуацию?
Прошлый год вела аутсорсинговая компания - вот я и сомневаюсь, может они лучше чего-то знают.

да оставьте как есть... просто срочно проплатите 50 + 50/3...
откопают - будет пеня... не откопают - не будет...

Сообщение от АЛС

Почему на пени с разницы?
Окт, ноя и дек я же должна была заплатить по 50/3?
Прибыль за год я же до конца марта могу считать и остаток заплатить?

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 13 ноября 2009 г. N 3-2-06/127

О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНИ

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу начисления пени по ежемесячным авансовым платежам налога на прибыль организаций и сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действующей с 1 января 2007 года) установлено, что обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) в Постановлении от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" (далее - Постановление N 47) указал, что "если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода".
Минфин России рекомендовал налоговым органам при применении пункта 3 статьи 58 Кодекса учитывать Постановление Пленума ВАС РФ N 47 (письмо от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168, доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 31.10.2007 N ШС-6-14/847).
Таким образом, Кодекс предусматривает начисление пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, не устанавливая каких-либо особенностей, а согласно Постановлению N 47 Пленума ВАС РФ пени, начисленные на авансовые платежи, подлежат пересчету, если эти авансовые платежи превысили сумму исчисленных платежей за отчетный период или исчисленного за год налога. При этом механизм пересчета не установлен.
В настоящее время налоговые органы при начислении пени на авансовые платежи применяют механизм ее расчета, действовавший до 01.01.2007. В частности, пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения отчетного периода не начисляются. После представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период пеня начисляется на несвоевременно уплаченные ежемесячные авансовые платежи, не превышающие авансовый платеж, исчисленный исходя из прибыли за последний квартал отчетного (налогового) периода.
То есть, если согласно налоговой декларации за отчетный (налоговый) период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа меньше суммы начисленных ежемесячных авансовых платежей на этот квартал, то налоговый орган производит начисление пени на ежемесячные авансовые платежи за последний квартал отчетного (налогового) периода, принимая их (для расчета пени) в суммах не выше авансовых платежей за этот квартал.
Если по итогам за отчетный (налоговый) период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа равна или превышает сумму начисленных на этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то начисление пени при несвоевременной их уплате производится исходя из сумм начисленных ежемесячных авансовых платежей, которые налогоплательщик должен был уплатить в течение квартала.
Используя данные приведенного в письме примера, ежемесячные авансовые платежи организации на IV квартал 2008 года составили 1 700 000 рублей. По срокам уплаты 28.10.2008 и 28.11.2008 ежемесячные авансовые платежи в сумме 3 400 000 руб. уплачены своевременно, платеж по третьему сроку - 28.12.2008 не уплачивался. Согласно налоговой декларации за 2008 год налог, исходя из прибыли за IV квартал, исчислен в размере 1 600 000 рублей.
Для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме не выше 1 600 000 руб. или, соответственно, по указанным срокам уплаты: 533 333 руб., 533 333 руб. и 533 334 рубля.
При условии, что по состоянию на 01.10.2008 недоимки по налогу на прибыль организаций не имелось, а уплаченные платежи по срокам 28.10.2008 и 28.11.2008 в размере 3 400 000 руб. превысили сумму ежемесячных авансовых платежей, принимаемых для расчета пени (1 600 000 руб.), то начисление пени в IV квартале 2008 года не производится.

Действительный
государственный советник РФ
2-го класса
С.Н.ШУЛЬГИН

Да как они не откопают. Я же при платеже должна буду отдельными платежками отправить "Аванс платеж за окт" "платеж за ноябрь" и т.д. А в декларации за 9 месяцев авансовые платежи не указаны. Соответственно у них не числится эта моя обязанность по уплате авансовых платежей и все пойдет на сумму переплаты. По всякому вопросы возникнут или как?

не пишите "аванс", ставьте год 2009 ТП

Декларацию за 9 месяцев пересдавать или не надо?

Да как они не откопают.

Данные о выручке у них есть.
У вас в каком-то месяце выручка больше 1 млн. первый раз была?

Да без разницы же. База за 1 и 2 квартал все равно =0 (убыток). Так что июль, авг, сент в любом случае платить не надо.

Вот чего нашла, кому интересно.

Независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет, как минимум, в течение четырех кварталов, до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 3 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.

ПРИМЕР
уплаты авансовых платежей вновь созданной организацией

Ситуация

Организация "Гамма" создана в мае 2006 г. Предположим, что выручка от реализации у организации составила:
- в мае 2006 г. - 300 000 руб.;
- в июне 2006 г. - 1 500 000 руб.;
- в июле 2006 г. - 250 000 руб.;
- в августе 2006 г. - 800 000 руб.;
- в сентябре 2006 г. - 1 500 000 руб.;
- в октябре 2006 г. - 900 000 руб.;
- в ноябре 2006 г. - 800 000 руб.;
- в декабре 2006 г. - 2 500 000 руб.;
- в I квартале 2007 г. - 2 600 000 руб.;
- во II квартале 2007 г. - 6 000 000 руб.;
- в III квартале 2007 г. - 9 000 000 руб.

Решение

1. Исчисляем и уплачиваем первый квартальный авансовый платеж.
Первым отчетным периодом у организации "Гамма" признается период с даты государственной регистрации по 30 июня 2006 г. По итогам этого периода в срок до 28 июля 2006 г. организация представит первую налоговую декларацию по налогу на прибыль и перечислит в бюджет исчисленную сумму авансового платежа.
2. Определяем период, с которого организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Уплачивать ежемесячные авансы необходимо по истечении полного квартала с даты создания организации. Полным кварталом с даты создания организации "Гамма" признается III квартал 2006 г. Поэтому по итогам III квартала организации следует проанализировать ежемесячную выручку от реализации в разрезе каждого из прошедших месяцев.
Поскольку в июне выручка от реализации у организации составила 1,5 млн руб., т.е. превысила 1 млн руб., то начиная с месяца, следующего за истекшим полным кварталом с даты ее создания, т.е. с октября 2006 г., организация должна платить ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287, п. 6 ст. 286 НК РФ). При этом тот факт, что выручка за III квартал 2006 г. (2 550 000 руб.) составила менее 3 млн руб., значения не имеет.
3. Определяем период, в течение которого организация "Гамма" должна будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Организация должна будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи до тех пор, пока не истекут четыре квартала с момента ее создания (п. 3 ст. 286 НК РФ).
В данном случае это период, включающий III, IV кварталы 2006 г. и I, II кварталы 2007 г.
Следовательно, в течение указанных кварталов организация "Гамма" должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
4. Исчисляем квартальный авансовый платеж по итогам девяти месяцев 2006 г. и ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале начиная с октября 2006 г.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате в течение IV квартала, составит 1/3 суммы квартального платежа, исчисленного по итогам девяти месяцев.
Организация "Гамма" представит декларацию за девять месяцев 2006 г. до 28 октября 2006 г. (п. 3 ст. 289 НК РФ).
5. В сроки до 28 октября 2006 г., 28 ноября 2006 г., 28 декабря 2006 г. организация перечислит в бюджет ежемесячные авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь соответственно.
6. В I и II кварталах 2007 г. организация "Гамма" исчислит и уплатит авансовые платежи в общем порядке. То есть в течение каждого из указанных кварталов организация будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи и квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов.
7. По итогам II квартала 2007 г. организация "Гамма" должна определить, следует ей уплачивать ежемесячные авансовые платежи в III квартале 2007 г. или нет.
Для этого организация рассчитает среднеквартальную выручку от реализации за прошедшие четыре квартала.
В данном случае при расчете средней выручки участвуют показатели III, IV кварталов 2006 г. и I, II кварталов 2007 г.
Средняя выручка организации за четыре квартала составит 3 837 500 руб. ((250 000 руб. + 800 000 руб. + 1 500 000 руб. + 900 000 + 800 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 600 000 руб. + 6 000 000 руб.) / 4 = 3 837 500 руб.).
Поскольку в среднем за квартал выручка составила более 3 млн руб., организация "Гамма" в III квартале 2007 г. должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
По итогам III квартала 2007 г. и в дальнейшем ежеквартально организации следует в аналогичном порядке определять, должна она уплачивать ежемесячные авансовые платежи или нет.

Сообщение от АЛС

Да как они не откопают. Я же при платеже должна буду отдельными платежками отправить "Аванс платеж за окт" "платеж за ноябрь" и т.д. А в декларации за 9 месяцев авансовые платежи не указаны. Соответственно у них не числится эта моя обязанность по уплате авансовых платежей и все пойдет на сумму переплаты. По всякому вопросы возникнут или как?

Откопать должны были при камеральной проверке декларации за 9 месяцев 2009 г.
Если до сих пор не выставили требований об уплате на р/с, то значит пока не откопали.

Ольга
Так вот и про что же. Платить однозначно надо. Завтра уплачу.
Отдельными платежами за каждый месяц?
Подавать уточненную за 9 месяцев?

АЛС, по Вашей ситуации, когда за 9 месяцев средняя выручка меньше 3 млн., а за год больше 3 млн. нашла в Консультанте такую статью, из которой следует, что авансовые платежи за октябрь, ноябрь, декабрь 2009 г. Вы платить не должны, а должны только за 2009 год и за 1 квартал 2010 года: январь, февраль, март 2010 г.

Вопрос: У организации (ООО) отсутствовала необходимость начислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за IV квартал 2008 г. Необходимо ли обществу начислять ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2009 г. и как их заявить в декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Организация в IV квартале 2008 г. могла не начислять ежемесячные авансовые платежи, если: первый вариант - выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за предыдущие четыре квартала (IV квартал 2007 г., I, II, III кварталы 2008 г.) не превысила в среднем три миллиона рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ); второй вариант - рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2008 г., принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Чтобы ответить на вопрос, нужно ли начислять ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2009 г., необходимо рассчитать и суммировать выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета сумм НДС и акцизов, предъявленных к оплате покупателям (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ) за I, II, III и IV кварталы 2008 г., после чего полученная сумма делится на четыре, т.е. определяется среднеарифметическая величина. Если средняя величина выручки менее трех миллионов рублей, начисляется и уплачивается только квартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода. Если средняя величина выручки превысит три миллиона рублей, то в I квартале 2009 г. необходимо начислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Если организация в IV квартале 2008 г. не начислила ежемесячные авансовые платежи по первому варианту, то при возникновении обязанности начисления ежемесячных авансовых платежей за I квартал текущего года необходимо воспользоваться порядком начисления ежемесячных авансовых платежей за IV квартал предшествующего года, указанным в абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ, так как ежемесячные авансовые платежи I квартала равны ежемесячным авансовым платежам IV квартала.
Если организация в IV квартале 2008 г. не начисляла ежемесячные авансовые платежи по второму варианту, то обязанности начисления ежемесячных авансовых платежей за I квартал текущего года не возникает.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей за I квартал 2009 г.: за январь - 28 января, за февраль - 2 марта, за март - 30 марта.
Во втором листе декларации по налогу на прибыль за 2008 г. в строках 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую предстоит уплачивать в I квартале 2009 г. Данные строки необходимо заполнить, так как в декларации за девять месяцев ежемесячные авансовые платежи по этим строкам не заявлены.
Далее заполняется подраздел 1.2 разд. 1, в нем отражаются данные о суммах ежемесячных авансовых платежей, которые организация будет уплачивать в I квартале 2009 г. В строках 120 - 140 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которые будут уплачиваться в федеральный бюджет, а в строках 220 - 240 - аналогичные суммы, которые будут уплачиваться в бюджет субъекта РФ.

Т.М.Гаврилина
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
07.08.2009

Сообщение от АЛС

Ольга
Так вот и про что же. Платить однозначно надо. Завтра уплачу.
Отдельными платежами за каждый месяц?
Подавать уточненную за 9 месяцев?

Заплатите авансовые за январь 2010 г.
Уточненку за 9 месяцев подавать не надо, так как не было обязанности уплачивать авансовые платежи.

Платить однозначно надо. Завтра уплачу.
Отдельными платежами за каждый месяц?
Подавать уточненную за 9 месяцев?

Если собираетесь платить, то и декларацию подавать уточненную

Да без разницы же

Что без разницы? Вы зарегистрированы в марте 2009, так?
Пока не пройдет полный год с даты регистрации - вы вновь созданные и для вас работает п. 5 ст. 287
5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

Ольга. У меня вновь созданная организация. Она попадает под действие ст 287. В третьем квартале реализация превысила 3 млн. руб. Поэтому окт, ноя, дек платить надо получается.

Январь. Без разницы какие суммы пришлись конкретно на июль, август, сент, т.к. 1 и 2 кв закрылись с убытком. Поэтому базы для начисления за август и сентябрь просто нет.

Сообщение от АЛС

Ольга. У меня вновь созданная организация. Она попадает под действие ст 287. В третьем квартале реализация превысила 3 млн. руб. Поэтому окт, ноя, дек платить надо получается.

Не спорю, но помните, что если за 2009 год прибыль будет меньше 100 тысяч, например, 70 тысяч, то пени будут начисляться с 70-50=20 тысяч.
Если годовая прибыль не превысит 50 тыс.руб., то пеней вообще не будет.