Перенос убытков на будущее после утраты компанией статуса профучастника

[Аноним]

Добрый день, коллеги.

Общество с ограниченной ответственностью в третьем квартале 2009 г. утратило статус профучастника. Соответственно с момента окончания срока действия лицензии профучастника налоговая база по операциям с ценными бумагами согласно ст.280 п.8 НК РФ исчисляется обществом отдельно и показывается обособленно в Листе 05 декларации по налогу на прибыль.
В связи с этим вопросы:

1. В Листе 05 декларации компания показывает только доходы и расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг. Общество осуществляет также иные расходы - выплата работникам заработной платы, аренда офисного помещения и проч. Такие расходы отражаются в Листе 02 декларации. Основной деятельностью компании по-прежнему является купля-продажа ценных бумаг. Верно ли общество заполняет Лист 05 декларации по налогу на прибыль?

2. За время действия лицензии профучастника (2007, 2008, 2009 г) у компании образовался убыток от основной и прочей деятельности. С момента утраты статуса профучастника (третий квартал 2009 г.) организация получила прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ЦБ (налоговая база, сформированная в Листе 05 декларации по налогу на прибыль). Вправе ли общество уменьшить налоговую базу текущего периода по операциям с ценными бумагами (Лист 05) на сумму полученного убытка в предыдущие налоговые периоды (когда общество являлось профучастником)? Налоговые базы профучастников и компаний, не являющихся профучастниками, формируются по-разному.

Заранее спасибо.

[Денис В.]

1. да.. причем МФ говорил, что если лицензия прекращается в середине года, то налоговый период нужно тоже делить с т.з. отражения в листе 5 и 2 (хотя, сейчас вспоминаю, говорил правда про получение лицензии, но имхо, сути это не меняет).

2. Имхо, запросто можете. Стр. 140 Приложения 4 к листу 2 включает итог листа 5... То есть налоговая база уменьшается с учетом прибыли от цб.

[Аноним]

Большое спасибо

[Денис В.]

Пожалуйста. Вы сами то согласны?
Первый пункт то - точно дискуссионный

[Аноним]

1. По первому пункту по-хорошему действительно в рамках одного налогового периода будет как бы два периода: первый - когда компания являлась профучастником, второй - когда закончилось действие лицензии. Получается, что надо формировать две налоговые базы. Тогда и Лист 02 тоже надо заполнять два раза (?). Иначе после окончания срока действия лицензии внерелизационные доходы-расходы, затраты на з/п, на аренду и прочее будут продолжать валиться в общую массу в Лист 02, суммируясь с базой, сформированной за время действия лицензии. В общем здесь у меня нет четкой позиции по заполнению декларации. Одни вопросы.

2. По второму пункту у меня так же нет полной ясности. Принцип формирования налоговой базы профучастника отличается от принципа формирования налоговой базы инвестиционной компании, не являющейся профучастником. Т.е. финансовые результаты не однородны, можно ли их смешивать и уменьшать прибыль, образовавшуюся от реализаци ЦБ, обращающихся на организованном рынке ЦБ, на убыток, который сформировался в период действия лицензии, когда налогоплательщиком формируется общая налоговая база.

Если у Вас есть возможность, могли бы Вы подсказать какие-либо нормативные акты по этим вопросам. Спасибо.