Дано:
Компания-экспортер.
Ситуация:
Компания заплатила аванс поставщику, НДС по авансу выданному приняла к вычету в полном объеме (все условия, предусмотренные НК РФ, соблюдены).
Под аванс получила поставку. В периоде, когда аванс был закрыт и получена счет-фактура по поставке, компания должна ранее принятый к вычету НДС с аванса выданного восстановить.
Однако, есть один нюанс. Как было сказано выше, компания - экспортер. Учет входящего НДС по поставкам ведется раздельный, т.е. распределяется между неподтвержденным экспортом и внутренними продажами.
Дальше интересное.
НДС с авансов компания восстанавливает только в той части, которая относится к подтвержденному экспорту. Ссылается при этом на ст. 170 п. 3 пп. 3, где говорится, что НДС с авансов выданных должен восстанавливаться в том периоде, когда принимается к вычету НДС с поставки. А раз компания - экспортер, то нужно не только получить счет-фактуру, но и подтвердить экспорт, чтобы принять НДС по поставке к вычету и => только тогда восстановить НДС с авансов выданных.
Собственно вопросы:
1) Должна ли в данном случае компания-экспортер распределять входящий НДС с авансов выданных между экспортом и внутренним рынком?
2) Должна ли компания полностью восстанавливать НДС с авансов, если поставка под аванс уже произошла, но экспорт еще не подтвержден?
Поскольку принятие входящего НДС с авансов выданных ввели только с 2009 года, никакой судебной практики решения подобных вопросов на данный момент не существует.
Интересны мнения налоговиков.
Сообщение от FM
Но делается для того, чтобы уменьшить налоговую нагрузку на предприятие в текущем налоговом периоде через: