 |
Ип на ОСНО смешанным способом построил цех, само помещение из контейнеров(достаточно дорогих),цех уже вовсю работает, но документы на сдачу в эксплуатацию еще не делали.И будут видно не скоро. а стоимость цеха около 3 млн.Для нас это большие деньги, которые в расъход никак не попадают.
Есть ли возможность включить в затраты амортизацию по цеху, или никак. Доходы уж очень большие вылазят,налог неподъемный.
Что можно сделать в этой ситуации? Посоветуйте,плиз!
Нет эксплуатации - нет амортизации. Почему не вводите?
Ип построил цех на земельном участке своего жилого дома, надо менять вид земельного участка, делать разрешение на строительство,все задним числом,наверное. Ничего этого нет.
Тут трудно чем-то помочь.
Согласен. Помочь трудно. Ведь без разрешения на ввод в эксплуатацию нельзя подать документы на регистрацию права собственности. А без расписки из рег. платы амортизацию не начислить (п. 52 Приказа 91н от 13.10.2003)
По БУ можно провести и ввод в эксплуатацию и амортизацию. Даже по-моему нужно, иначе можно нарваться на "укрытие" налога на имущество.
В БУ, чтобы начислять амортизацию, нужно послать документы на гос.регистрацию (п. 52 приказа № 91н), а если разрешения на на строительства и разрешения на ввод в эксплуатацию нет, то рег. плата документы не примет. Так что никак амортизацию не начислишь. А тут и самовольная постройка и незаконная эксплуатация. Попадос по полной программе, как говорит моя младшая
"А. Локтионова"
МОМЕНТ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ПРИ ФАКТИЧЕСКОЙ ЭКСПЛУАТАЦИИ ИМУЩЕСТВА ДО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕГО
В соответствии с положениями п. 1 статьи 131 Гражданского кодекса (ГК) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. При этом порядок государственной регистрации устанавливается Федеральным законом от 21.07.97 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Однако случается, что объект недвижимого имущества вступает в эксплуатацию до государственной регистрации. Как правило, такие происходит, если объект приобретен по договору купли-продажи или же используется еще строящийся объект.
Согласно п. 2 статьи 374 Налогового кодекса (НК) объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Значит, для целей расчета налога на имущество необходимо, чтобы имущество числилось в составе основных средств. Возникает вопрос: когда следует переводить недвижимое имущество, эксплуатируемое до государственной регистрации (но после подачи соответствующих документов на государственную регистрацию), в объект основных средств для целей исчисления налога на имущество?
Точка зрения Минфина
По этому вопросу Минфин выпустил письмо от 3 августа 2006 г. №03-06-01-04/151. Разъяснения, данные в письме, были восприняты специалистами весьма не однозначно.
Минфин разъясняет вопрос следующим образом.
Ссылаясь на п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н (Методические указания), указывает, что допускается объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств. Данная норма во взаимодействии с п. 38 Методических указаний устанавливает право для руководителя организации принимать решение о принятии указанных выше объектов недвижимости к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
В то же время установленные нормы также определяют, что объект недвижимого имущества уже сформирован в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета в качестве объекта основных средств (окончательно сформирована первоначальная стоимость объекта), что является основанием для его учета в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства». Поэтому если объект строительства, первоначальная стоимость которого сформирована на дату передачи документов на государственную регистрацию прав собственности, передан в эксплуатацию и организацией на этом объекте фактически ведется хозяйственная деятельность, данный объект, указывает Минфин, обладает всеми признаками основного средства. Кроме того, в п. 52 Методических указаний рассматриваемые объекты также классифицируются как основные средства.
Следовательно, объект недвижимого имущества, который еще не прошел государственную регистрацию, но уже фактически эксплуатируется, признается, по мнению Минфина, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Точка зрения специалистов
Для начала отметим, что объекты недвижимого имущества, которые впоследствии будут учтены в составе объектов основных средств, учитываются до того, как они собственно станут объектами основных средств, как капитальные вложения. Следовательно, к таким объектам положения п. 52 Методических указаний могут применяться.
Главное, в чем был не прав Минфин в письме, - он не указал на то, что согласно рассматриваемым Методическим указаниям по объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и которые фактически эксплуатируются, налогоплательщик имеет право выбора, включать или нет указанный объект в состав основных средств или нет. Главное, отразить используемый порядок в учетной политике организации.
Иными словами, организация вправе сама решать (конечно же, на основании принятой учетной политики), будет ли она учитывать строящийся объект в составе основных средств после подачи документов на государственную регистрацию или после самой государственной регистрации права собственности или иного вещного права на данный объект. Таким образом, если организация учитывает эксплуатируемый объект в составе основных средств до государственной регистрации, то, начиная с этого времени, рассматриваемый объект будет признаваться объектом налогообложения налогом на имущество. Соответственно, если объект недвижимого имущества учитывается в составе основных средств с момента государственной регистрации, то с этого же момента он становится объектом налогообложения налогом на имущество.
Что же касается эксплуатируемых до государственной регистрации прав объектов недвижимого имущества, приобретенных по договорам купли-продажи, то здесь ситуация немного другая.
Специалисты указывают на неправомерность учета таких объектов до государственной регистрации после подачи соответствующих документов. Такие объекты не являются капитальными вложениями, а следовательно, к ним не могут быть применены нормы п. 52 Методических указаний. Такие объекты согласно п. 2 статьи 223 ГК будут учитываться в составе основных средств только после государственной регистрации прав собственности на такие объекты.
Таким образом, объект налогообложения по налогу на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, фактически эксплуатируемых до государственной регистрации прав собственности на такое имущество, приобретенное организацией по договорам купли-продажи, возникнет только после государственной регистрации.
Статья хорошая и правильная. Я сам не раз и писал, и на семинарах выдвигал такую же точку зрения.
Но речь в статье и в приказе 91н идет об объектах и в приказе 91н, на которые документы в рег. палату поданы и есть расписка в их принятии. Также и эксплуатация. Она пойдет после получения разрешения. А здесь самовольная постройка. Она и шла без получения разрешения на строительство (изменения назначения земли не сделано) и разрешения на эксплуатацию не
было получено. Так что один выход. Занести кому надо сколько надо и оформить разрешения задним числом. Только потом можно будет подать документы в палату и начать начисление амортизации. Иначе никак.
Ремонт основных средств до регистрации права собственности на них. Расходы по налогу на прибыль
(Постановление ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 по делу N А72-8244/2009)
До регистрации права собственности на основные средства налогоплательщик поставил их на учет, использовал в производственной деятельности, ремонтировал, уплачивал с них налог на имущество. Затраты на их ремонт организация отнесла в расходы по налогу на прибыль.
Инспекция сочла это неправомерным, доначислила налог на прибыль, пени и привлекла налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ. По мнению налогового органа, для включения затрат на ремонт в расходы приобретенные основные средства должны были пройти государственную регистрацию.
Однако суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что согласно п. 1 ст. 260 НК РФ затраты на ремонт основных средств относятся к прочим расходам. Статья 260 НК РФ не содержит условий о том, что они могут учитываться в расходах только после государственной регистрации права собственности на основные средства. Таким образом, налогоплательщик правомерно отнес затраты на ремонт к расходам до регистрации прав на данное имущество.
Тенденция вопроса
Аналогичные выводы - Письмо Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-04/1/25, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.11.2007 N А58-1288/07-Ф02-8428/07, ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2007 по делу N А05-14073/2006
Речь идёт об ОС купленных, но не зарегистрированных.
После внесения суммы задатка общество 21.09.2006 по акту приема-передачи приняло вышеуказанные хлебоприемные пункты.
Основной договор купли-продажи недвижимого имущества был заключен сторонами 16.04.2009.
Не дожидаясь государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество, общество поставило основные средства на учет, использовало их в производственной деятельности и производило уплату налога на имущество.
В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.04.2008 N 16078/07 указано, что ни Налоговый кодекс Российской Федерации, ни законодательство о бухгалтерском учете не содержат такого условия для налогообложения имущества организации и его постановки на учет в качестве основного средства, как наличие у организации права собственности на объекты недвижимости, зарегистрированного в установленном порядке.
Печально одно: ВСЕ РАСХОДЫ ПРИДЁТСЯ ДОКАЗЫВАТЬ Ч/З СУД.
Последний раз редактировалось Луча; 19.03.2010 в 08:58.
Но в данной ситуации, боюсь суд нашу сторону не примет, ведь если задним числом не получить разрешение на строительство, то признают самовольной постройкой.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
