списание тиража в издательстве

[Аноним]

Люди добрые Помогите!!! Как правильно списать нереализованные тиражи?
В соответствии с пп. 44 п. 1 ст. 264 НК. на затраты производства, учитываемые при налогообложении прибыли, относятся потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной в пределах сроков (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой организациями, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, но в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.

"Федеральным законом от 29 мая 2002 года №57-ФЗ в статью 250 НК РФ был внесен пункт 21, согласно которому к внереализационным доходам относятся доходы:
21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса.
Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.
Тогда получается, что если реализован не весь тираж печатного издания, то по истечении сроков, указанных в статье 264, всю стоимость нереализованного тиража нужно включить во внереализационные доходы, а в расходы может быть включена только стоимость изданий в пределах, установленных пунктом 44 статьи 264 (10 % от общей стоимости тиража)????????
Пример:
общая ст-ть тиража – 129600,00
Ст-ть нереализованного тиража – 82080,00
Получаем:
43 – 91.1 – 69120,00 (внереал.доход)
91.2 – 43 – 12960,00 (10% от ст-ти тиража)

Помогите, так делать? Прибыль то получается огромная ((( (И таких нереализ. тиражей много!!!)

[Январь]

Может ,поможет:

Из Статьи Списание нереализованной печатной продукции
("Советник бухгалтера", 2006, N 8)

"Свое мнение о применении этих норм закона высказал ФАС Московского округа в Постановлении от 17.02.2006 N КА-А40/485-06.
Согласно нормам ст. ст. 318, 264 и 250 НК РФ организации, осуществляющие издательскую деятельность, при списании нереализованной (бракованной) продукции имеют право учесть в составе расходов для целей налогообложения прямые расходы, приходящиеся на списываемую нереализованную (бракованную) продукцию, так как она уже не числится ни как готовая продукция на складе, ни как отгруженная, но нереализованная продукция. Одновременно с этим в состав прочих расходов включается и стоимость нереализованной (бракованной) продукции в пределах 10% от стоимости тиража (пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Следовательно, по мнению суда, организации, осуществляющие издательскую деятельность, имеют возможность включить в расходы для целей исчисления налога на прибыль стоимость всей нереализованной (бракованной) продукции и повторно стоимость нереализованной (бракованной) продукции в пределах 10% от стоимости тиража. А вот чтобы не произошло повторного учета одного и того же расхода, соответствующие суммы на основании п. 21 ст. 250 НК РФ должны включаться в состав внереализационных доходов. Таким образом, достигается однократное списание стоимости нереализованной (бракованной) продукции в состав расходов для целей налогообложения.
Однако то, как налоговые органы будут толковать при проверках указанные нормы НК РФ, неизвестно. Тем не менее следует помнить, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Правда, при этом налогоплательщику придется обратиться в суд."

И вот Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-03-06/1/714
такое есть:
Подпунктом 44 п. 1 ст. 264 Кодекса предусмотрено включение в перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, потерь в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в данном подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходов на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.
Расходом признается, в частности, стоимость периодических печатных изданий, не реализованных в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания.
Таким образом, предусмотренная пп. 44 п. 1 ст. 264 Кодекса возможность списания потерь является самостоятельным основанием признания расхода (в установленных пределах) налогоплательщиком - производителем указанной продукции и не увязывается с тем обстоятельством, признаны или не признаны налогоплательщиком ранее прямые расходы на производство и выпуск указанной в данном подпункте Кодекса продукции. Очевидно, что если продукция не реализована, с учетом ст. 318 Кодекса прямые расходы не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, поскольку признаются по мере реализации продукции, в которой они учтены.
В соответствии с п. 21 ст. 250 Кодекса доходы в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным пп. 43 и 44 п. 1 ст. 264 Кодекса, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.
По нашему мнению, применение данной нормы Кодекса не обусловлено дополнительными основаниями, кроме факта списания налогоплательщиком в расходы потерь, предусмотренных пп. 43 и 44 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Таким образом, в случае если указанная в пп. 44 п. 1 ст. 264 Кодекса продукция не реализована налогоплательщиком-производителем, т.е. право собственности не перешло к другому лицу, и признается морально устаревшей, нормы пп. 44 п. 1 ст. 264 и п. 21 ст. 250 Кодекса следует применять одновременно.