учет ос в НКО

[lar0312]

Объясните пожалуйста ситуацию с ОС в НКО.

1) в БУ начисляется износ на забалансовом счете независимо от источника приобретения ОС- целевое финансирование (покупка за счет поступления денег на 86 счет), передача ос от учредителя на 86 счет или покупка от коммерческой деятельности, т.е 02 счета быть не должно.

2) а как в НУ, у нас УСН 15%. Можно ли брать в расходы сумму по ОС, приобретенные за счет собственных ср-в от коммерческой деятельности.

Организация сдает помещения в аренду, обучает на курсах, т.е. ведет коммерческую деятельность, но бывает целевое финансирование некоторых мероприятий.

[Светлая голова]

Амортизация для целей налогового учета не начисляется, если имущество куплено за счет целевых поступлений и используется для некоммерческой деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Еще можно почитать письмо Минфина России от 31 июля 2003 г. № 16‑00‑14/243. В принципе там всё ясно написано...

[Светлая голова]

Дальше.
Если некоммерческая организация ведет предпринимательскую деятельность, то она обязана вести раздельный учет доходов и расходов по уставной и предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 251 НК РФ).

Целевые поступления и расходы, оплаченные за счет этих поступлений, на расчет единого налога при упрощенке не влияют.
При расчете единого налога учитываются только те доходы и расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 2 статьи 251, пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

И если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Применять этот порядок можно только к оплаченным (частично оплаченным) основным средствам, которые признаются амортизируемым имуществом для расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что организация не вправе списать на затраты основные средства, приобретенные за счет целевых поступлений (средств целевого финансирования). При этом не важно, используются они в уставной (некоммерческой) деятельности или нет. (подпункты 2, 7 пункта 2 статьи 256 и подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ). Подтверждает его ФНС России в письме от 8 декабря 2009 г. № 3-2-13/236. Несмотря на то что письмо касается организаций на общей системе налогообложения, выводы, сделанные в нем, можно распространить и на организации на упрощенке (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

[цвЫточек]

А списание ОС приобретенных за счет некомерческой деятельности должны на 83 счет отразится какой проводкой???

[Светлая голова]

Вы какое списание имеете ввиду (причина)?

[Светлая голова]

При списании в связи с износом, дебет 91 кредит 01 и одновременно дебет 83 кредит 91 и списание с 010 суммы начисленного износа.
При продаже Дт 91 Кт 01 - списана первоначальная стоимость;
Дт 83 Кт 91; Кт 010 - списан износ.

[цвЫточек]

Спасибо