Взносы с ЗП работников занятых в деятельности на ЕНВД и на общей системе

[Shushik]

Всем привет!
Пока безрезультатно пытаемся получить разъяснения в ПФ о том, как в 2010 году начислять взносы сотрудникам, одновременно занятым в деятельности на ЕНВД и общей системе.
Проблема в том, что ставки 14 и 20% соответственно, непосредственно ЗП распределить не проблема, но по каким ставкам начислять взносы и что писать в инд.карточке?
До 2010 года мы распределяли заработную плату сотрудников одновременно занятых в обоих видах деятельности пропорционально выручке (Письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-04-06-02/192).
Например:
заработная плата директора 30 000,00 руб./мес.,
доля ЕНВД в отчетном .месяце - 90%, соответственно ОСН – 10%
Страховые взносы (стр.и нак.части) - 14%
Зарплата на ОСН = 30 000*10% = 3 000 руб.*14% = 420 руб.
Зарплата на ЕНВД = 30 000*90% = 27 000 руб.*14% = 3 780 руб.
Таким образом, до 2010 года в уменьшение прибыли на ОСН относили 420 руб. взносов, в уменьшение суммы ЕНВД – 3 780 руб. взносов (при соблюдении прочих условий).
А как считать в этом году?

[Светлая голова]

Базу д/начисления взносов распределяете также, а ставки применяете разные.
Насчет карточек-там сноска в самой форме имеется "Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная." Т.е. определяетесь, какой тариф для Вас основной и вперед.

[Светлая голова]

И вообще, по-моему основным считается тариф 20% (это данные для раздела 2 РСВ1), а 14%-не основной (это данные для раздела 3 РСВ1)

[Shushik]

Спасибо!
а Вы случайно не знаете, как это в 1С Зарплата-кадры реализовать?

[Светлая голова]

Чего не знаю, того не знаю, извините...

[Генук]

мне вот интересно - а куда инвалидов совать при смешке?
будут четыре страницы?
ОСНО
ЕНВД
ОСНО_инвалид
ЕНВД_инвалид
?

[Генук]

Shushik, так же как и раньше - через док БУН

Документы - Начисление зарплаты - Бухгалтерский и налоговый учёт начислений и удержаний

[Светлая голова]

Так ведь инвалид-это по-любому пониженный тариф, карточка ведется в целях заполнения РСВ, а выплаты в пользу инвалидов и сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, а также начисленные на них страховые взносы нужно указать в разделе 3 РСВ1.Вот и считайте сколько страниц...

[Генук]

Светлая голова, т.е. инвалидов смешаем с енведями?
хм...

[Светлая голова]

В РСВ-на отдельные строки, а карточка-она ИНДИВИДУАЛЬНАЯ! Деление з/п инвалидов интересно нам будет исключительно с точки зрения расходной части, по-моему...

[Генук]

хм... может быть... может быть... подождём официоза...

[Аноним]

До 2010 года мы распределяли заработную плату сотрудников одновременно занятых в обоих видах деятельности пропорционально выручке (Письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-04-06-02/192).
Например:
заработная плата директора 30 000,00 руб./мес.,
доля ЕНВД в отчетном .месяце - 90%, соответственно ОСН – 10%
Страховые взносы (стр.и нак.части) - 14%
Зарплата на ОСН = 30 000*10% = 3 000 руб.*14% = 420 руб.
Зарплата на ЕНВД = 30 000*90% = 27 000 руб.*14% = 3 780 руб.
Таким образом, до 2010 года в уменьшение прибыли на ОСН относили 420 руб. взносов, в уменьшение суммы ЕНВД – 3 780 руб. взносов (при соблюдении прочих условий).

А как решалась проблема с регрессивной шкалой и ЕСН?

[Орнэла Мути]

А как решалась проблема с регрессивной шкалой и ЕСН?

Начисление ЕСН и регресс выполнялось только на зарплату в части ОСНО.

[Аноним]

Начисление ЕСН и регресс выполнялось только на зарплату в части ОСНО.

А как считался вычет в виде взносов в ПФР при исчислении ЕСН и регрессе?

[Генук]

сейчас страховые взносы в 2010 году делятся так:

Пусть 100000 в месяц… 20000 по ОСНО и 80000 по ЕНВД… рассмотрим без потери общности только взносы в ПФР:

1. Январь
ПФР_осно = 20000 * 20% = 4000
ПФР_енвд = 80000 * 14% = 11200

2. Февраль
ПФР_осно = 40000 * 20% = 8000
ПФР_осно_февраль = 8000 – 4000 = 4000
ПФР_енвд = 160000 * 14% = 22400
ПФР_енвд_февраль = 22400 – 11200 = 11200

3. Март
ПФР_осно = 60000 * 20% = 12000
ПФР_осно_март = 12000 – 8000 = 4000
ПФР_енвд = 240000 * 14% = 33600
ПФР_енвд_март = 33600 – 22400 = 11200

4. Апрель
ПФР_осно = 80000 * 20% = 16000
ПФР_осно_апрель = 16000 – 12000 = 4000
ПФР_енвд = 320000 * 14% = 44800
ПФР_енвд_апрель = 44800 – 33600 = 11200

5. Май
ПФР_осно = 83000 * 20% = 16600
ПФР_осно_май = 16600 – 16000 = 600
ПФР_енвд = 332000 * 14% = 46480
ПФР_енвд_май = 46480 – 44800 = 1680

6. Июнь
ПФР_осно = 83000 * 20% = 16600
ПФР_осно_июнь = 16600 – 16600 = 0
ПФР_енвд = 332000 * 14% = 46480
ПФР_енвд_июнь = 46480 – 46480 = 0

[Генук]

а раньше - до 2010 года при ЕСН считалось так:
пусть предел 600000 набирается за 9 месяцев, т.е. зарплата 66666.67 в месяц... и пусть без потери общности выручка каждый месяц 15% - ОСНО и 85% - ЕНВД...

Январь
0100 БазаЕСН = 66666.67 * 15% = 10000.00
0200 ЕСН = 10000.00 * 20% = 2000.00
БазаПФР = 66666.67
ВзносПФР = 66666.67 * 14% = 9333.33
ВзносПФР_январь = 9333.33
ПФРдляЕСН_январь = 9333.33 * 15% = 1400.00
0300 ПФР = 1400.00
0600 ЕСН_ФБ = 2000.00 – 1400.00 = 600.00
ЕСН_ФБ_январь = 600.00

Февраль
0100 БазаЕСН = 66666.67 * 15% + 10000.00 = 20000.00
0200 ЕСН = 20000.00 * 20% = 4000.00
БазаПФР = 66666.67 + 66666.67 = 133333.34
ВзносПФР = 133333.34 * 14% = 18666.67
ВзносПФР_февраль = 18666.67 – 9333.33 = 9333.33
ПФРдляЕСН_февраль = 9333.33 * 15% = 1400.00
0300 ПФР = 1400.00 + 1400.00 = 2800.00
0600 ЕСН_ФБ = 4000.00 – 2800.00 = 1200.00
ЕСН_ФБ_февраль = 1200.00 - 600.00 = 600.00

Март
0100 БазаЕСН = 66666.67 * 15% + 20000.00 = 30000.00
0200 ЕСН = 30000.00 * 20% = 6000.00
БазаПФР = 66666.67 + 133333.34 = 200000.01
ВзносПФР = 200000.01 * 14% = 28000.00
ВзносПФР_март = 28000.00 - 18666.67 = 9333.33
ПФРдляЕСН_март = 9333.33 * 15% = 1400.00
0300 ПФР = 1400.00 + 2800.00 = 4200.00
0600 ЕСН_ФБ = 6000.00 – 4200.00 = 1800.00
ЕСН_ФБ_март = 1800.00 – 1200.00 = 600.00

Апрель
0100 БазаЕСН = 66666.67 * 15% + 30000.00 = 40000.00
0200 ЕСН = 40000.00 * 20% = 8000.00
БазаПФР = 66666.67 + 200000.01 = 266666.68
ВзносПФР = 266666.68 * 14% = 37333.34
ВзносПФР_апрель = 37333.34 - 28000.00 = 9333.34
ПФРдляЕСН_апрель = 9333.34 * 15% = 1400.00
0300 ПФР = 1400.00 + 4200.00 = 5600.00
0600 ЕСН_ФБ = 8000.00 – 5600.00 = 2400.00
ЕСН_ФБ_апрель = 2400.00 – 1800.00 = 600.00

Май
0100 БазаЕСН = 66666.67 * 15% + 40000.00 = 50000.00
0200 ЕСН = 50000.00 * 20% = 10000.00
БазаПФР = 66666.67 + 266666.68 = 333333.35
ВзносПФР = 39200.00 + 53333.35 * 5.5% = 42133.33
ВзносПФР_май = 42133.33 - 37333.34 = 4799.99
ПФРдляЕСН_май = 4799.99 * 15% = 720.00
0300 ПФР = 720.00 + 5600.00 = 6320.00
0600 ЕСН_ФБ = 10000.00 – 6320.00 = 3680.00
ЕСН_ФБ_май = 3680.00 – 2400.00 = 1280.00

Июнь
0100 БазаЕСН = 66666.67 * 15% + 50000.00 = 60000.00
0200 ЕСН = 60000.00 * 20% = 12000.00
БазаПФР = 66666.67 + 333333.35 = 400000.02
ВзносПФР = 39200.00 + 120000.02 * 5.5% = 45800.00
ВзносПФР_июнь = 45800.00 - 42133.33 = 3666.67
ПФРдляЕСН_июнь = 3666.67 * 15% = 550.00
0300 ПФР = 550.00 + 6320.00 = 6870.00
0600 ЕСН_ФБ = 12000.00 – 6870.00 = 5130.00
ЕСН_ФБ_июнь = 5130.00 – 3680.00 = 1450.00

Июль
0100 БазаЕСН = 66666.67 * 15% + 60000.00 = 70000.00
0200 ЕСН = 70000.00 * 20% = 14000.00
БазаПФР = 66666.67 + 400000.02 = 466666.69
ВзносПФР = 39200.00 + 186666.69 * 5.5% = 49466.67
ВзносПФР_июль = 49466.67 - 45800.00 = 3666.67
ПФРдляЕСН_июль = 3666.67 * 15% = 550.00
0300 ПФР = 550.00 + 6870.00 = 7420.00
0600 ЕСН_ФБ = 14000.00 – 7420.00 = 6580.00
ЕСН_ФБ_июль = 6580.00 – 5130.00 = 1450.00

Август
0100 БазаЕСН = 66666.67 * 15% + 70000.00 = 80000.00
0200 ЕСН = 80000.00 * 20% = 16000.00
БазаПФР = 66666.67 + 466666.69 = 533333.36
ВзносПФР = 39200.00 + 253333.36 * 5.5% = 53133.33
ВзносПФР_август = 53133.33 - 49466.67 = 3666.66
ПФРдляЕСН_август = 3666.66 * 15% = 550.00
0300 ПФР = 550.00 + 7420.00 = 7970.00
0600 ЕСН_ФБ = 16000.00 – 7970.00 = 8030.00
ЕСН_ФБ_август = 8030.00 – 6580.00 = 1450.00

Сентябрь
0100 БазаЕСН = 66666.67 * 15% + 80000.00 = 90000.00
0200 ЕСН = 90000.00 * 20% = 18000.00
БазаПФР = 66666.67 + 533333.36 = 600000.00
ВзносПФР = 39200.00 + 320000.00 * 5.5% = 56800.00
ВзносПФР_сентябрь = 56800.00 - 53133.33 = 3666.67
ПФРдляЕСН_сентябрь = 3666.66 * 15% = 550.00
0300 ПФР = 550.00 + 7970.00 = 8520.00
0600 ЕСН_ФБ = 18000.00 – 8520.00 = 9480.00
ЕСН_ФБ_сентябрь = 9480.00 – 8030.00 = 1450.00

[Аноним]

Пример: в декабре зарплата, начисленная нарастающим итогом с начала года составила 1млн 200 тыр рублей. Взносов в ПФР начислено 56800 рублей. По условиям раздельного учета между ОСНО и ЕНВД зарплата поделилась ровно пополам, т.е. по 600 тыр на режим. При исчислении ЕСН в ФБ с 600 тыр получим: 81280 - взносы в ПФР. Какова величина этих взносов в ПФР, которые вычитаются из 81280, чтобы полчить сумму ЕСН ФБ к уплате?

[Генук]

я не зря дал помесячно, т.к. доля ПФР для ЕСН определяется ежемесячно…
если в Вашем примере зарплата 100000 в месяц, при этом каждый месяц месячная доля выручки: 50% - ОСНО и 50% - ЕНВД, тогда каждый месяц на ПФР для ЕСН попадало ровно 50%…
отсюда:

0100 БазаЕСН = 1200000 * 50% = 600000
0200 ЕСН = 81280
БазаПФР = 1200000
ВзносПФР = 56800
0300 ПФРдляЕСН = 56800 * 50% = 28400
0600 ЕСН_ФБ = 81280 - 28400 = 52880

[Аноним]

я не зря дал помесячно,

Зря

т.к. доля ПФР для ЕСН определяется ежемесячно…

Доля ПФР для ЕСН определяется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год

если в Вашем примере зарплата 100000 в месяц, при этом каждый месяц месячная доля выручки: 50% - ОСНО и 50% - ЕНВД, тогда каждый месяц на ПФР для ЕСН попадало ровно 50%…
отсюда:

0100 БазаЕСН = 1200000 * 50% = 600000
0200 ЕСН = 81280
БазаПФР = 1200000
ВзносПФР = 56800
0300 ПФРдляЕСН = 56800 * 50% = 28400
0600 ЕСН_ФБ = 81280 - 28400 = 52880

Этот же результат получается, если размер взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года в декабре делить пропорционально доле выручке, приходящейся на ОСНО и ЕНВД. И это ключевой момент: при совмещении ОСНО и ЕНВД для исчисления ЕСН в ФБ с зарплаты сотрудника участвующего и в ОСНо и В ЕНВД деятельности размер вычета в виде взноса в ПФР определяется не исчислением взносов в ПФР с зарплаты приходящейся на ОСНО, а взятием соответствующей доли (выручки ОСНО-ЕНВД) от взноса в ПФР, исисленного со ВСЕЙ заработной платы этого сотрудника.

[Генук]

Аноним, это случайное совпадение, т.к. мы предположили равенство долей выручки в каждом месяце… такого в жизни не бывает…

давайте, например, рассмотрим для наглядности чередование выручки: месяц – 100% ЕНВД и месяц – 100% ОСНО для той же ежемесячной зарплаты в 100000 рублей… видно, что общегодовой процент 50/50 будет таким же… а вот результат… смотрите:

Январь
0100 БазаЕСН = 100000 * 0% = 0
0200 ЕСН = 0
БазаПФР = 100000
ВзносПФР = 100000 * 14% = 14000
ВзносПФР_январь = 14000
ПФРдляЕСН_январь = 14000 * 0% = 0
0300 ПФР = 0
0600 ЕСН_ФБ = 0
ЕСН_ФБ_январь = 0

Февраль
0100 БазаЕСН = 100000 * 100% = 100000
0200 ЕСН = 100000 * 20% = 20000
БазаПФР = 100000 + 100000 = 200000
ВзносПФР = 200000 * 14% = 28000
ВзносПФР_февраль = 28000 – 14000 = 14000
ПФРдляЕСН_февраль = 14000 * 100% = 14000
0300 ПФР = 14000 + 0 = 14000
0600 ЕСН_ФБ = 20000 - 14000 = 6000
ЕСН_ФБ_февраль = 6000 - 0 = 6000

Март
0100 БазаЕСН = 100000 * 0% + 100000 = 100000
0200 ЕСН = 100000 * 20% = 20000
БазаПФР = 100000 + 200000 = 300000
ВзносПФР = 39200 + 20000 * 5.5% = 40300
ВзносПФР_март = 40300 – 28000 = 12300
ПФРдляЕСН_март = 12300 * 0% = 0
0300 ПФР = 0 + 14000 = 14000
0600 ЕСН_ФБ = 20000 - 14000 = 6000
ЕСН_ФБ_март = 6000 - 6000 = 0

Апрель
0100 БазаЕСН = 100000 * 100% + 100000 = 200000
0200 ЕСН = 200000 * 20% = 40000
БазаПФР = 100000 + 300000 = 400000
ВзносПФР = 39200 + 120000 * 5.5% = 45800
ВзносПФР_апрель = 45800 - 40300 = 5500
ПФРдляЕСН_апрель = 5500 * 100% = 5500
0300 ПФР = 5500 + 14000 = 19500
0600 ЕСН_ФБ = 40000 - 19500 = 20500
ЕСН_ФБ_апрель = 20500 – 6000 = 14500

Май
0100 БазаЕСН = 100000 * 0% + 200000 = 200000
0200 ЕСН = 200000 * 20% = 40000
БазаПФР = 100000 + 400000 = 500000
ВзносПФР = 39200 + 220000 * 5.5% = 51300
ВзносПФР_май = 51300 – 45800 = 5500
ПФРдляЕСН_май = 5500 * 0% = 0
0300 ПФР = 0 + 19500 = 19500
0600 ЕСН_ФБ = 40000 - 19500 = 20500
ЕСН_ФБ_май = 20500 - 20500 = 0

Июнь
0100 БазаЕСН = 100000 * 100% + 200000 = 300000
0200 ЕСН = 56000 + 20000 * 7.9% = 57580
БазаПФР = 100000 + 500000 = 600000
ВзносПФР = 56800
ВзносПФР_июнь = 56800 - 51300 = 5500
ПФРдляЕСН_июнь = 5500 * 100% = 5500
0300 ПФР = 5500 + 19500 = 25000
0600 ЕСН_ФБ = 57580 - 25000 = 32580
ЕСН_ФБ_июнь = 32580 - 20500 = 12080

Июль
0100 БазаЕСН = 100000 * 0% + 300000 = 300000
0200 ЕСН = 56000 + 20000 * 7.9% = 57580
БазаПФР = 100000 + 600000 = 700000
ВзносПФР = 56800
ВзносПФР_июль = 56800 - 56800 = 0
ПФРдляЕСН_июль = 0 * 0% = 0
0300 ПФР = 25000 + 0 = 25000
0600 ЕСН_ФБ = 57580 - 25000 = 32580
ЕСН_ФБ_июль = 32580 - 32580 = 0

видно, что вычет 0300 ПФР для ЕСН как достиг 25000, так и не изменится больше… в последующие месяцы пойдёт лишь накопление ЕСН и окончательно по году будет:

0100 БазаЕСН = 600000
0200 ЕСН = 81280
БазаПФР = 1200000
ВзносПФР = 56800
0300 ПФРдляЕСН = 25000
0600 ЕСН_ФБ = 81280 - 25000 = 56280

сравните с равномесячными долями 50/50 и Вы увидите разницу:
0100 БазаЕСН = 1200000 * 50% = 600000
0200 ЕСН = 81280
БазаПФР = 1200000
ВзносПФР = 56800
0300 ПФРдляЕСН = 56800 * 50% = 28400
0600 ЕСН_ФБ = 81280 - 28400 = 52880

Вывод: неизбежно нужно брать в расчёт именно помесячные доли выручки, а никак не поквартально или же по году

[Аноним]

Аноним, это случайное совпадение,

Это вам кажется.

т.к. мы предположили равенство долей выручки в каждом месяце…

Еще раз: доли выручки определяются не ежемесячно, а за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

такого в жизни не бывает…

Что делает верятность такоо события нулевой?

Вывод: неизбежно нужно брать в расчёт именно помесячные доли выручки, а никак не поквартально или же по году

Не нужно. ЕСН в ФБ считается всегда нарастающим итогом с начала года. Посчитайте при тех же пропорциях между ОСНо и ЕНВД годовой ЕСН в ФБ для сотрудника работающего с января по декабрь за 100 тыр в месяц и тот же налог для сотрудника, принятого на работу 01.12.09 на оклад 1 млн. 200 тыр рублей в месяц....

[Аноним]

давайте, например, рассмотрим для наглядности чередование выручки: месяц – 100% ЕНВД и месяц – 100% ОСНО для той же ежемесячной зарплаты в 100000 рублей… видно, что общегодовой процент 50/50 будет таким же… а вот результат…

При таком раскладе: доли выручки между ОСНО/ЕНВД поделятся так:
1 квартал 0.33/0.67
Полугодие 0.5/0.5
9 месяцев 0.44/0.56
год 0.5/0.5

В соответствии с этими пропорциями и следует делить ВСЕ расходы, подлежащие делению, в том числе и зарплату, и сумму взносов, начисленных в ПФР (со ВСЕЙ зарплаты).

[Генук]

хорошо... напомню, что по НК РФ ЕСН и ПФР определяются помесячно... распишите на цифрах последний пример помесячно - как Вы его видите... иначе голословие...

[Аноним]

хорошо... напомню, что по НК РФ ЕСН и ПФР определяются помесячно...

Угу, но нарастающим итогом с начала года:

Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
...
3.В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
...

распишите на цифрах последний пример помесячно - как Вы его видите...

Я его не вижу помесячно, как и НК РФ...

иначе голословие...

Ну в общем да... Посмотрите, как устроен "расчет авансовых платежей по ЕСН". Например в этом расчете за 9 месяцев информация о помесячных платежах первого полугодия отсутствует напрочь, но этоне мешает никому составлять данный расче правильно.

[Генук]

Вы упорно не даёте свой расчёт... кстати - сами гляньте на любой Расчёт или декларацию и посмотрите на строки 0х20 - 0х40

Письмо Минфина от 28 января 2008 г. N 03-04-06-02/6

...Одновременно сообщаем, что налоговая база по единому социальному налогу в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, определяется каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по единому социальному налогу за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года). При этом для исчисления вышеназванного удельного веса используются показатели выручки, определяемые за соответствующий месяц.

[Аноним]

Вы упорно не даёте свой расчёт...

Он ни чем не отличается, от процитированного из НК РФ. Чтобы при известной доле ОСНО выручки, посчитанной с начала года до конца текущего месяца (далее "доле"), посчитать ЕСН в ФБ за текущий месяц берем выплаты сотру, облагаемые в соответствии с долей ЕСН-ом с начала года до конца текущего месяца и умножаем на ставку налога. Из получившейся суммы вычитаем долю взносов в ПФР, начисленных с начала года до конца текущего месяца. Получившийся налог уменьшаем на сумму налогов, исчиленных аналогичным образом в предыдущие месяцы. Получившаяся разница и будет налогом, подлежащим уплате за текущий месяц.

Письмо Минфина от 28 января 2008 г. N 03-04-06-02/6
...
При этом для исчисления вышеназванного удельного веса используются показатели выручки, определяемые за соответствующий месяц.

Угу, за соответствующий месяц, исчисленные нарастающим итогом с начала года, как и сама налоговая база за текущий месяц.

[Генук]

дубль два (исключительно для Вас):

"Одновременно сообщаем, что налоговая база по единому социальному налогу ... определяется каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по единому социальному налогу за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года)"

т.е. сначала месячные доли, а потом суммирование, но никак не доля нарастающего итога...

в третий раз повторить или уже достаточно?

[Аноним]

"Одновременно сообщаем, что налоговая база по единому социальному налогу ... определяется каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по единому социальному налогу за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года)"

т.е. сначала месячные доли, а потом суммирование, но никак не доля нарастающего итога...

Данная трактовка противоречит п. 9 Ст. 272 НК РФ.

[Аноним]

т.е. сначала месячные доли, а потом суммирование, но никак не доля нарастающего итога...

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10*января*2006*г. N*03-11-04/3/5

...
вопрос: каким образом распределять в нашем случае затраты, в том числе на заработную плату, между видами деятельности с различными режимами налогообложения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 24.11.2005*г. N*11/05 сообщает следующее.
...
По второму вопросу. В соответствии с п.*1 статьи*272 Кодекса расходы налогоплательщиков налога на прибыль, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Согласно п.*9 статьи*274 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
При этом расходы организаций, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общем доходе организаций по всем видам деятельности.
Пунктом*7 статьи*274 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом, согласно п.*1 статьи*274 и статье*247 Кодекса, прибылью признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.
В связи с тем, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы организаций учитываются нарастающим итогом с начала года, также нарастающим итогом с начала года должны учитываться и расходы, подлежащие распределению между видами деятельности, облагаемыми налогом на прибыль и видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии с п.*2 статьи*346.18 Кодекса, в случае, если объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой по единому налогу признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Согласно п.*5 указанной статьи Кодекса при определении налоговой базы по единому налогу доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (года).
Поэтому, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, расходы, подлежащие распределению между видами деятельности, облагаемыми налогом при применении упрощенной системы налогообложения или единым сельскохозяйственным налогом и видами деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должны учитываться нарастающим итогом с начала налогового периода (года).
В указанном порядке должны распределяться между деятельностью по предоставлению в аренду стационарных торговых мест, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и иными видами деятельности, облагаемыми в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения, расходы в виде арендной платы за земельный участок, по оплате электроэнергии и питьевой воды и оплате других услуг сторонних организаций, используемых для этих видов деятельности.

Заместитель директора
Департамента А.И.*Иванеев

[Генук]

panta rei (c) Гераклит