 |
ТСЖ на УСН. Доходы меньше расходов.
Здравствуйте.
ТСЖ на УСН 15%. В конце года заплатили аванс за коммунальные услуги. В связи с этим получилось, что оплаченных расходов больше, чем собранных с жителей "доходов". В результате в декларации и книге доходов расходов получается "убыток". Дополнительных доходов нет. В итоге платим минимальный налог.
Если в следующем году сумма собранных с жителей средств превысит сумму оплаченных расходов, т.е получится доход, смогу ли я включить сумму этого убытка для уменьшения налоговой базы?
Мы коммуналку доходом не считаем. Но у Вас все равно по коммуналке по итогам года должен быть ноль.
С Уважением, Александр.
Я включаю в доходы и расходы. Но поскольку на УСН "кассовый метод" ,то и возникла разница. Расходы оказались оплачены, а "доходы" от жильцов получены в январе 2010.
Убыток учесть будет можно. Только документы придется хранить долго, подтверждающие этот убыток.
ст. 346_18 НК
долго=дольше
Ваши действия ошибочны.Сообщение от НатВЛ
И об этом Вам уже сообщил Александр7272
Коммунальные услуги проходят по сч. 76.
С уважением и наилучшими пожеланиями, Владимир
"Что касается налогообложения средств товариществ собственников жилья, то поскольку эти средства включают обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества, для целей обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вступительные и членские взносы согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса не являются доходами, учитываемыми в налоговой базе. Такие средства в целях налогообложения признаются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
В отношении других обязательных платежей следует отметить, что в соответствии с общеустановленным порядком данные платежи включаются в налоговую базу. При этом такие платежи, как, например, плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п. одновременно с отражением их в доходной части товарищества собственников жилья принимаются к вычету в составе расходов (т.к. должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и поэтому под налогообложение не подпадают."
(Письмо Минфина России от 20.03.2008 N 03-11-02/28).
Действовала согласно этому письму. Где мои действия ошибочны?
Почему образовалась разница- я объяснила.
Да, мы знакомы с данной позицией минфина, но существует и другое мнение и оно подтверждается арбитражной практикой. Согласно этой позиции коммуналка не является выручкой ТСЖ и соответственно не попадает под налогооблажение. Не знаю как у Вас, а у нас взносы на содержание ремонт занимают 22-24%% от общей суммы начислений, о какой некоммерческой деятельности тогда может идти речь?
С Уважением, Александр.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТСЖ
В редакцию журнала "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение" поступают просьбы рассмотреть вопросы учета и налогообложения ТСЖ. Причем эти вопросы интересны не только самим товариществам, но и управляющим организациям, заключающим с ТСЖ договор управления, который подразумевает также и ведение бухгалтерского учета и расчет налоговых обязательств за товарищество. На протяжении нескольких лет, пока издается журнал, мы неоднократно обращались к данной проблеме. В настоящее время по многим вопросам наработана практика, а некоторые получили новое развитие, поэтому предлагаем вниманию читателей обзорную статью. В ней мы сведем воедино разъяснения официальных органов, арбитражную практику и проанализируем нововведения в налоговом законодательстве.
Налог на прибыль
(Официальные разъяснения редактора Е.В.Ермолаевой, 05.03.2009)
Многих бухгалтеров ТСЖ смущают разъяснения Минфина, согласно которым все поступающие товариществу от собственников помещений средства формируют доходы.
Напомним, что в течение длительного времени финансисты давали разъяснения, в которых противопоставляли обязательные платежи и взносы членов ТСЖ членским и вступительным взносам некоммерческих организаций, поименованным в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. А поскольку перечень целевых поступлений закрытый и не включает обязательных платежей членов ТСЖ, оснований для освобождения их от налогообложения не имеется (Письма Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/4/28, УФНС по г. Москве от 07.12.2007 N 18-11/3/117051@). В связи с этим плата членов товарищества за содержание и ремонт жилого помещения, плата за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а также плата за коммунальные услуги квалифицируются в качестве выручки от реализации работ, услуг и, соответственно, учитываются ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письма Минфина России от 17.02.2006 N 03-03-04/4/32, от 03.03.2006 N 03-03-04/4/45, от 13.09.2007 N 03-11-04/2/224). В качестве еще одного довода назывался тот факт, что обязанность внесения обязательных платежей и взносов возникает не в связи с членством в ТСЖ, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме. Следовательно, средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями не являются (Письма Минфина России от 26.06.2006 N 03-11-04/2/128, от 05.05.2006 N 03-03-05/8, УФНС по г. Москве от 26.05.2008 N 20-12/050118).
Обязывая ТСЖ признавать выручку от реализации, чиновники великодушно разрешали уменьшать ее на расходы товарищества, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 05.05.2006 N 03-03-05/8). Например, в Письме от 27.11.2007 N 03-03-07/23 финансовое ведомство отметило: коммунальные платежи, например, такие, как плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п., одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимаются к вычету в составе расходов (т.к. должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и тем самым под налогообложение не попадают.
Кроме того, финансисты допускали использование посреднической схемы в деятельности товарищества. Если ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ (то есть является, исходя из договорных обязательств, посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния дома и придомовой территории; услуги по технической инвентаризации жилого дома; услуги по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; услуги по капитальному ремонту жилого дома), то налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности, осуществляется в порядке, предусмотренном пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, т.е. только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ за его посреднические, агентские или иные аналогичные услуги (Письма от 26.02.2007 N 03-07-15/24, от 05.05.2006 N 03-03-05/8).
Справедливости ради заметим, что в более поздних разъяснениях финансисты вообще перестали приводить какие-либо обоснования своей позиции и лишь постулировали, что средства ТСЖ состоят из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества, а при определении налоговой базы не учитываются вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования (Письма от 28.07.2008 N 03-11-05/182, от 07.04.2008 N 03-11-04/2/68, от 14.02.2008 N 03-11-04/2/35, от 13.02.2008 N 03-11-04/2/32). Однако по-прежнему чиновники сообщают: в отношении других обязательных платежей следует отметить, что в соответствии с общеустановленным порядком данные платежи включаются в налоговую базу. При этом такие платежи, как, например, плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п., одновременно с отражением их в доходной части товарищества собственников жилья принимаются к вычету в составе расходов (т.к. должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и поэтому под налогообложение не подпадают (Письмо Минфина России от 20.03.2008 N 03-11-02/28 <1>).
--------------------------------
<1> См. также Письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/4/97, от 06.06.2008 N 03-11-04/2/90.
Приведена публикация из Инета.
Если интересно продолжение, то ищите "ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ О СЛОЖНЫХ ВЕЩАХ"
С уважением и наилучшими пожеланиями, Владимир
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием