Статья: Полугодовая отчетность: заполнение формы № 2
<p><strong>Приближается срок сдачи полугодовой отчетности. В связи с этим хотелось
бы обратить внимание на Отчет о прибылях и убытках - форму № 2, заполнение
которой вызывает немало вопросов у бухгалтеров. </strong></p>
<p align="right"><strong><em>А. Вагапова,
ведущий аудитор <a href="http://www.auditgroup.ru/" target="_blank">ООО “Аудит Груп”</a> </em></strong></p>
<p>Как известно, с 1 января 2003 г. вступило в силу положение по бухгалтерскому
учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” (ПБУ 18/02), утвержденное приказом
Минфина России от 19.11.02 № 114н. </p>
<p>Во исполнение требований ПБУ 18/02 в форме № 2 заполняются строки для
отражения отложенных налоговых активов и обязательств. Эти показатели необходимы
для формирования чистой прибыли организации. Показатель чистой прибыли для
целей составления бухгалтерской отчетности определяется как разница между бухгалтерской
прибылью до налогообложения и двумя показателями: условным расходом по налогу
на прибыль и постоянными налоговыми обязательствами. Однако сама сумма условного
расхода (или дохода) по налогу на прибыль в Отчете о прибылях и убытках не
фигурирует. Эта расчетная величина, которая определяется как произведение прибыли
(убытка) до налогообложения на ставку налога на прибыль, необходима налогоплательщику
для расчета текущего налога на прибыль, который указывается в форме № 2
и должен совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной по налоговой декларации,
а также суммой налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете
68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”. </p>
<p>В соответствии с ПБУ 18/02 на основании всех перечисленных показателей формируется
текущий налог на прибыль. Он равен: условный расход (доход) по налогу на прибыль
+ постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное
налоговое обязательство - постоянный налоговый актив. </p>
<p>Если организация получила прибыль по данным как бухгалтерского, так и налогового
учета, то все более или менее понятно. Если же по результатам хозяйственной
деятельности получен убыток, то могут возникнуть сложности в заполнении отчетных
форм. </p>
<p><strong>Пример 1: </strong></p>
<p>По данным бухгалтерского учета за 6 месяцев 2004 г. организация получила выручку
от выполнения работ в сумме 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб.
Сумма расходов на рекламу составила 25 000 руб., причем в пределах
норматива - только 3000 руб. Организация получала кредиты на приобретение основных
средств. Сумма процентов по кредитам, начисленных до постановки объектов на
баланс, составляет 10 000 руб. Фонд оплаты труда за отчетный период
- 50 000 руб., единый социальный налог - 17 800 руб. Сумма начисленной
амортизации - 78 000 руб. Для целей налогового учета учитывается
амортизация в размере 95 000 руб.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?12754
