в феврале месяце купили Консультант, на флеш носителе, по льготному тарифу первые несколько месяцев, при покупке мне дали договор и торг-12 на следующие суммы
Флешка-100 р
СС Деловые бумаги (флеш версия)-100
СС Консультант бух. (флеш версия)-100
я собираюсь принять к учету след. образом:
Д 10,9 К60 -84,75 (флешка)
Д19,3 К60 -15,25 (НДС)
Д 26 К10,9-Списана стоимость флешки (и в БУ и в НУ)
Д26 К60- 169,50 (Деловые бумаги и конс. бух)
Д19 К60 - 30,50 (НДС)
правильно?
Из Консультанта +:
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ И НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ
СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫХ СИСТЕМ СЕМЕЙСТВА КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
В настоящем материале содержатся рекомендации, подготовленные специалистами КЦ, касающиеся бухгалтерского и налогового учета приобретенных экземпляров Справочно-правовых и других аналогичных Систем семейства КонсультантПлюс и их последующего информационного обслуживания. При подготовке данных рекомендаций использовались положения действующего законодательства, а также разъяснения компетентных органов по данному вопросу. Данные рекомендации распространяются на организации всех форм собственности и организационно-правовых форм (кроме кредитных и бюджетных), не использующие кассовый метод по налогу на прибыль и не применяющие специальные режимы налогообложения.
1. Рекомендации по бухгалтерскому учету
расходов по приобретению экземпляров Справочно-правовых Систем
семейства КонсультантПлюс и их информационному обслуживанию
Приобретение Системы КонсультантПлюс (далее - Системы) - это приобретение в собственность экземпляра Системы в результате поставки (купли-продажи).
В дальнейших рекомендациях по учету расходов на экземпляры Систем рассматриваются как материальные ценности.
1.1. Существуют два подхода к бухгалтерскому учету расходов по приобретению экземпляров Систем
А). Приобретение экземпляров Систем отражается по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета расчетов. В дальнейшем указанные расходы списываются с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат (26, 44) (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденную Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Как правило, организации планируют использовать экземпляры Систем в течение длительного времени, зачастую неопределенного. При этом рекомендуемая форма договора на приобретение экземпляра Систем также не устанавливает срок использования Системы.
В связи с этим, руководствуясь п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, организация вправе самостоятельно установить срок, в течение которого затраты на его приобретение будут учтены в составе текущих расходов.
Б). Организация в своей учетной политике при выборе способа ведения бухгалтерского учета вправе установить, что расходы на приобретение экземпляров Систем будут сразу отражаться по дебету счетов учета затрат, например счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов. Такое право закреплено в п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина от 06.10.2008 N 106н.
1.2. Расходы на текущее информационное обслуживание списываются в затраты конкретного месяца, в котором эти услуги оказаны, независимо от факта оплаты.
2. Рекомендации по налоговому учету
расходов по приобретению экземпляров Справочно-правовых Систем
семейства КонсультантПлюс и их информационному обслуживанию
2.1. Учет по налогу на прибыль
2.1.1. Учет расходов по приобретению экземпляра Системы
В налоговом учете расходы по приобретению экземпляров Систем, согласно правилам, установленным главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ.
Обращаем внимание на то, что пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в отношении учета Систем КонсультантПлюс применяться не может, поскольку лицензионный (сублицензионный) договор с пользователем не заключается.
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения при методе начисления, признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Существует и другое мнение, основанное на пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, согласно которому датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. В связи с этим, при отсутствии в договоре указания на срок использования Системы, расходы следует признавать единовременно при приобретении экземпляра.
Таким образом, поскольку экземпляры Систем передаются клиенту на срок, не определенный в договоре (неограниченный), организация самостоятельно выбирает подход к распределению расходов на их приобретение с учетом вышеприведенных положений НК РФ. На наш взгляд, более безопасным является равномерное распределение расходов.
Считаем необходимым обратить внимание, что если в бухгалтерском и налоговом учете организации установлены разные сроки списания расходов на приобретение экземпляра Системы, возникает необходимость применения Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. В бухгалтерском учете организации возникает налогооблагаемая временная разница, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства.
2.1.2. Учет расходов на информационные услуги
Расходы на ежемесячное информационное обслуживание экземпляров Систем учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ). В соответствии со ст. 318 НК РФ указанные расходы могут быть отнесены к косвенным. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, будет в полном объеме относиться к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
2.2. Принятие НДС к вычету
В соответствии со статьями 171, 172 НК РФ НДС по приобретенным экземплярам Систем и оказанным информационным услугам принимается к вычету в полном объеме при выполнении следующих условий:
- использование их в операциях, облагаемых НДС;
- принятие их к учету;
- наличие счета-фактуры и других документов, предусмотренных ст. 172 НК РФ.
Таким образом, по общему правилу право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает у российского налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором соблюдены все вышеперечисленные условия.
т.е. мой вариант учета возможен, если в учетной политике написать, о единовременном списании затрат на приобритение информационной базы.?
и в ну и в бу.
ИМХО, в данном случае НК РФ не представляет право выбора каким образом признавать расходы:
1. п. 1 ст. 272 НК РФ является общей нормой, в которой излагаются общепринятые принципы метода начисления;
2. п. 3 ст. 272 НК РФ является специальной нормой, потому что конкретизирует вид расхода и порядок его признания. Специальная норма имеет приоритет над общей;
3. в п. 3 ст. 272 НК РФ конкретно указан порядок признания (период, в котором эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу) прочих расходов, т.е. тех, которые указаны в ст. 264 НК РФ.
Поэтому, следуя нормам кодекса, у меня нет оснований для растягивания расходов на несколько периодов, учитывая то, что в договоре не указан какой либо срок пользования продуктом.
Следовательно, расходы признаются единовременно в периоде получения документов от поставщика и порядок такого признания не нужно прописывать в УП. Это мое личное мнение.
С другой стороны, нужно понимать, что Минфин и ФНС находяться по другую сторону барикад. Их цель - обеспечить максимальное наполнение бюджета, при этом сделать это наполнение наиболее гибким и более менее стабильным. Естественно, с их точки зрения лучше, что бы расходы признавались постепенно. Это позволит избежать единовременного отвлечения из бюджета средств и сделает это отвлечение постепенным и в маленьких дозах.
К чему я все это: на мой взгляд неважно, что Вы пропишете единовременный принцип в Учетной политике. Налоговики все равно за это зацепятся и попытаются оспорить. Арбитражки по данному вопросу море. В большинстве своем налоговики проигрывают дела, но тут дело принципа и Вы должны это понимать. Надо же все таки сделать вид, что работают, а то как обосновать огромные траты на их содержание? Должен быть какой то выхлоп))
Решать в конечном счете Вам, но равномерное признание расходов минимизирует риск споров с налоговиками
мда......не хочется мне растягивать 300 рублей на какой-либо период....буду списывать сразу
Подскажите, проводки правильные? (см. выше)Спасибо.
Здесь вариантов немного. Я бы так же провелправильно?
Здравствуйте ! я зарегистрирована как ИП с марта, деятельность не велась, но отчетность мной не подавалась, подскажите пожалуйста, какие сроки сдачи отчетности (состою на упрощенке) в ИФ НС и где можно скачать ее форму, и какие санкции применяются при нарушении срока сдачи?
Уж флешку растягивать по-любому не надо.Сообщение от Аноним
мда......не хочется мне растягивать 300 рублей на какой-либо период....буду списывать сразу
Подскажите, проводки правильные? (см. выше)Спасибо.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
