<p>Финансовое ведомство выпустило <strong>письмо от 25 августа 2004 г . № 03-04-11/135 </strong>.
В документе чиновники обратили внимание на особенности, которые нужно учитывать
организациям, заполняющим счета-фактуры на сумму полученного аванса. </p>
<p>Итак, получив от покупателя предоплату, продавец должен выписать на ее сумму
счет-фактуру. Затем документ регистрируют в книге продаж. После того как произойдет
отгрузка, налог с аванса можно принять к вычету. Об этом сказано в пункте 8
статьи 171 Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактуру на сумму аванса необходимо
отразить в книге покупок. По общему правилу в счете-фактуре должны быть реквизиты,
предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. То же касается
и счетов-фактур, выписанных на полученные авансы. Но, составляя их, бухгалтер
должен учитывать некоторые нюансы. На это и обратил внимание Минфин России
в своем письме. </p>
<p>Во-первых, налоговая ставка в счете-фактуре определяется расчетным путем.
То есть в графе 7 документа нужно проставить 18/118 или 10/110. Это следует
из пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. </p>
<p>Во-вторых, сумма полученного аванса указывается в графе 9 &quot;Стоимость
товаров (работ, услуг), всего с учетом налога&quot;. </p>
<p>В-третьих, графу 5 &quot;Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога&quot; заполнять
не нужно. </p>
<p><strong>Пример </strong></p>
<p>ООО &quot;Мир сервис&quot; получило от ООО &quot;Алан&quot; предоплату в размере
88 500 руб. Покупатель внес аванс за пять компьютеров по цене 17 700 руб. (в
том числе НДС - 2700 руб.) за каждый. </p>
<p>Деньги перечислены на основании платежного поручения от 24 сентября 2004 г
. № 76. Реквизиты ООО &quot;Мир сервис&quot;: ИНН 7704012345, КПП 770401005.
Адрес: 129110, Москва, ул. Гиляровского, д. 48. </p>
<p>Реквизиты ООО &quot;Алан&quot;: ИНН 7724010001, КПП 772401001. Адрес: 103045,
Москва, ул. Сретенка, д. 2. </p>
<p>На сумму полученного аванса бухгалтер ООО &quot;Мир сервис&quot; составил
счет-фактуру (см. пример) </p>
<table border="1" cellpadding="0" cellspacing="1">
<tr>
<td colspan="7" valign="bottom"><p>СЧЕТ-ФАКТУРА № </p></td>
<td colspan="2" valign="bottom"><p><em>220 </em></p></td>
<td valign="bottom"><p>&nbsp; </p></td>
<td colspan="2" valign="bottom"><p>от &quot;24 </p></td>
<td colspan="2" valign="bottom"><p>&quot; </p></td>
<td valign="bottom"><p><em>Сентября 2004 г . </em></p></td>
<td valign="bottom"><p>(1) </p></td>
</tr>
<tr>
<td colspan="2" valign="bottom"><p>Продавец </p></td>
<td colspan="13" valign="bottom"><p align="center"><em>ООО “Мир сервис” </em></p></td>
<td><p>(2) </p></td>
</tr>
<tr>
<td valign="bottom"><p>Адрес </p></td>
<td colspan="14" valign="bottom"><p><em>129110, Москва, ул. Гиляровского,
д.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?12958