Корректировка отложенного налогового обязательства (ОНО)

[narmari]

В 2008 году мы приобрели экскаватор в лизинг. ЗА 2008-2009 г на 77 счете отражались отложенные налоговые обязательства (ОНО) по лизинговым платежам исходя из ставки налога на прибыль 24% (ДТ68.4.2-КТ 77). После окончательного выкупа экскаватора с сентября 2009 начинаю начислять на него амортизацию в бухучете и ежемесячно доначислять налог на прибыль с суммы амортизации (бух учет)(ДТ 77-Кт68.4.2), чтобы в конечном счете закрыть 77счет. За 2009 год у нас был убыток(Кризис в стране) и налог на прибыль не начислялся. Ставка налога за 2009 изменилась. Делаю корректировку 77 счета на сумму разницы между 24% и 20%( ДТ 77 КТ 84) как рекомендуют специалисты. С 77 счетом все понятно-он отрегулирован за счет нераспределенной прибыли. Но на 68.4.2 накопилась тоже разница по ставке 24 % благодаря проводке Дт 68.4.2-Кт 77. Как ее откорректировать?

Не пойму помогите ПОЖАЛУЙСТА!

[guildestern]

Но на 68.4.2 накопилась тоже разница

Сальдо по счету 68.4.2 на 01 января должно быть равно нулю

[Аноним]

На всю сумму остатка? Какой проводкой?

[guildestern]

В дебет 68.4.2 с кредита 68.4.1

[narmari]

А разницу в 4% куда девать? На расчеты с бюджетом?

[guildestern]

В начале прошлого (2009) года вы переоценили ОНО и уменьшали его проводкой Дт 77 Кт 68.4.2 в течении прошлого года исходя из ставки налога на прибыль, действовавшей в 2009 году. Не пойму о какой разнице речь на счете 68.4.2 ? В 2008 году вы его должны были закрыть проводкой Дт 68.4.2 Кт 68.4.1

[narmari]

Если ли бы рекомендовали делать корректировку по вашей проводке Дт 77-Кт 68.4.2 проблем бы не было. Я с Вами согласна.
Но во всех разъяснениях указана проводка Дт77-Кт 84 (нераспределенная прибыль)

[guildestern]

Нет. Вы неверно поняли.
Вы переоценили верно - Дт 77 Кт 84, после этого сумма вашего обязательства уменьшилась и стала соответствовать новой ставке налога
После этого вы уменьшаете обязательство проводками Дт 77 Кт 68.4.2 в течении года, исходя из новой ставки налога.
Откуда у Вас разница может быть в размере 4% на счете 68.4.2 -если по состоянию на 01.01.2009 г. он был закрыт ?

[narmari]

Кажется разобралось.

Из за убытка в эти годы я не следила за счетом 68.4.2. Проверьте меня, если что не так.

Приведу условный пример:

2008год

С июля 2008 года по декабрь 2008 года отражаем ОНО с лизинговых платежей

ДТ 68.4.2-КТ 77 - 288 000, 00 (200 000 *6 мес *24%)

По состоянию на 01/01/2009г делаю корректировку Дт 77 Кт 84 – 48 000 (200 000*6 мес *4%)

Допустим основное средство выкупили в декабре 2008 года и далее с 2009 г в течении 7 лет с амортизации по лизингу начинаем начислять налог на прибыль по новым ставкам 20 %. Ежемесячно Дт 77- Кт 68.4.2 – 2857,14 (200000руб *6 мес/7 лет/12 мес*20%).

Счет 68.4.2 закрывается в конце 2008 под ноль на всю сумму 288000. И на расчеты с бюджетом попадает эта разница. Вот это меня и смущало. Ведь менялась задолженность по налогу на прибыль.

Подскажите, пожалуйста, корректировка должна быть 31 декабря 2008 года или 01 января 2009. В рекомендациях стоит 2009год.

СПАСИБО за помощь!

[Генук]

между этими числами... в балансе на конец 2008 проводки нет, а на начало 2009 есть... явно переоценка видна в форме 3 за 2009 год

[guildestern]

Если у вас по итогам 2008 года был убыток - сальдо по счету 68.4.2 следовало отнести в дебет счета 09 и соответственно, так же сделать его переоценку.
Дата проводки 01.01.2009 г.

[narmari]

И все таки меня мучают сомнения, по поводу закрытия 68.4.2 счета в конце года. Ведь если я сделаю эту проводку , то моя задолженность будет отличаться от задолженности отраженной в актах сверки с налоговой. Так как в декларациях по прибыли нет сумм к начислению, из-за убытка в эти годы.

Извините бестолковую.