Подскажите пожалуйста, как правильно оформить сотрудникам премии к профессиональному празднику? Какими налогами, взносами облагается эта премия и уменьшает ли налог на прибыль? И обязательно ли ее выплачивать в день зарплаты/аванса? или можно в любой другой день?
Оформляется приказом.
Облагается НДФЛ, страховыми взносами, взносами на ОСНС.
Выплачивать в любой день.
а разве это не является непроизводственной премией?
Все зависит от того, за счет каких источников мы ее выплачиваем, если за счет чистой прибыли - то ни взносами она не облагается, ни в расчете прибыли не участвует, если за счет других источников, то все по общему режиму.
а за счет чего может выплачиваться премия в связи с профессиональным праздником? То есть это не квартальная, не за успехи в работе, а просто в честь праздника.
Nataly..., вы ошибаетесь. В законе 212-ФЗ такого нет.если за счет чистой прибыли - то взносами она не облагается
У вас инерция мышления. До 2010 года выплаты из прибыли не облагались ЕСН. Вы решили, что так и в 2010 году со страхвзносами.
Сообщение от nataly22091977
однако...
Все люди, как люди, а я королева )
У меня два недостатка: плохая память и что-то еще...
немного перефразирую - не за счет каких средств, а указана премия в ТД или колдоговоре. Если да - облагаются страхвзносами. Если нет - не облагаются.
Ссылочку на НПА можно? вроде как в 212-ФЗ такого нет...
Для нас главное - подвести итоги... Пока итоги не подвели нас. ©
Тогда не называйте эту выплату премией, т.к. премия - материальное поощрение за выполнение трудовых обязанностей. Но взносы начисляются на все премии
Я не люблю, когда везёт врагу...
212-ФЗ в ст.7 п.1 и п.2 перечисляет облагаемую базу по страховым взносам. Соответственно, непоименованные в них начисления - не облагаются страховыми взносами.
Выплата разовой премии работнику, которая не предусмотрена трудовым (коллективным) договором, соглашением, локальным нормативным актом организации-работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами. Ведь в него включаются только те выплаты в пользу работника, которые осуществляются по трудовому договору (ч. 1, 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). То есть страховые взносы на такую премию начисляться не должны.
из ст.7 212-ФЗ
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Т.е. речь идет не о названии или источнике выплаты, а о лицах.
В списке НЕоблагаемых выплат ничего похожего тоже нет.
Для нас главное - подвести итоги... Пока итоги не подвели нас. ©
Назвался груздем... т.е премией - облагайся взносами. Премии в соответствии со ст. 129 ТК РФ это стимулирующие выплаты, входящие в состав заработной платы или вознаграждения за труд. Трудится работник по трудовому договору, который должен предусматривать все виды оплаты труда. Причём если такой вид оплаты труда в нём не описан, он всё равно считается выплачиваемым по трудовому договору в силу ст. 57 ТК РФ. Т.е. подпадает под объект обложения стахвзносами. И источник выплаты здесь значения не имеет.
Попробуйте оспорить такую позицию проверяющего.
1. Премия может являться как выплатой стимулирующего характера так и нестимулирующего характера. По современному законодательству выплаты в пользу работников в виде премий к праздникам и юбилеям не относятся к выплатам стимулирующего характера, а также не связаны с выполнением работ, оказанием услуг, они объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды не признаются.
2. Проверку по данному вопросу уже проходили. Премия к 8 марта и 23 февраля необлагаемая страховыми взносами вопросов у проверяющих не вызвала. Они больше удивились,что у нас есть подобные выплаты.
3. На данную выплату мы начисляем взносы НС.
1. А подтвердить ссылками на нормативные акты слабо?
2. Когда успели пройти проверку, если только-только успели (а кто-то ещё и не успел) сдать первый отчет по страховым взносам?
Кстати, по ЕСН в соседней организации был прецедент, что пришлось на такие премии доплачивать ЕСН со штрафами, причём через суд. И невключение в расходы по прибыли не помогло. Т.к. выплачивались они периодически, не меньше 2-х раз в год, к тому же разным работникам в разном размере, что указывало на зависимость от результатов труда.
1. Слабо - не слабо в бухучете не прокатывает.
2. Проверки назначенные после 15 апреля захватывают 1 квартал 2010г. Так что нам одним из первых повезло ощутить это "счастье".
3. Не понимаю как может быть нерегулярная премия к праздничным датам - т.е. либо есть деньги на счету либо нет? У нас прописана конкретная сумма в приказе - всем одинаковая.
Вопрос: Организация предполагает в 2010 г. осуществлять выплаты работникам в виде премий к праздникам и юбилеям. Подлежат ли такие выплаты обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, в случае если они предусмотрены трудовым договором?
Ответ: В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ под заработной платой (оплатой труда работника) понимается:
- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), который вступил в силу с 1 января 2010 г.
Обязанность организации, производящей выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды закреплена нормами пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ.
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).
Поскольку выплаты в пользу работников в виде премий к праздникам и юбилеям не относятся к выплатам стимулирующего характера, а также не связаны с выполнением работ, оказанием услуг, они объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды не признаются.
До 1 января 2010 г. вместо страховых взносов в государственные внебюджетные фонды уплачивался ЕСН в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ, которая с 1 января 2010 г. утратила силу. Вышеуказанные выплаты налогообложению ЕСН также не подлежали, поскольку они не уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль как экономически необоснованные, непосредственно не связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Это следовало из норм п. п. 1 и 3 ст. 236, п. 1 ст. 252 НК РФ. Аналогичная точка зрения была приведена в Письме Минфина России от 16.11.2007 N 03-04-06-02/208.
Е.Н.Юрова
Референт государственной
гражданской службы РФ
1 класса
21.01.2010
Однако, 212-ФЗ говорит о выплатах по трудовому и гражданско-правовому договору, как об объекте обложения взносами, а уж далее уточняется предмет самого договора (скорее относящемуся к договору ГПХ): выполнение работ, оказание услуг. Не выплат, а договора. Если уж говорить об оплате труда как основного условия трудового договора, обратимся к определению в ст. 129 ТК РФ:
"Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд ..., а также ... стимулирующие выплаты (... премии и иные поощрительные выплаты)". Докажите, что премия к празднику, оговоренная в трудовом договоре, на самом деле не премия или не поощрительная выплата и не является выплатой по трудовому договору.И пункт 3 ст.236 НК РФ сейчас не действует.
Мне представляется, г-жа Юрочкина специально наводит тень на плетень, чтобы потом можно было как можно больше штрафов собрать за уклонение от уплаты страхвзносов, ведь это, как мне показалось, неофициальный ответ и не от имени Минздравсоцразвития.
ИМХО, чтобы не облагать такие выплаты взносами, нужно иметь, как минимум:
а) отсутствие упоминания о них в трудовом, коллективном договорах и других ЛНА;
б) одинаковые суммы выплат всем работникам;
в) выплата не за счёт фонда оплаты труда;
г) желание отстаивать свою позицию и уверенность в том, что спор с проверяющими в суде Вы выиграете.
А меня письмо МинЗдравСоцРазвития от 5 марта 2010 г. N 473-19 (про начисление взносов на стоимость подарков и подарков деньгами) утвердило в мнении, что законодатели в 212-ФЗ заложили обязанность начислять взносы абсолютно на все выплаты. Ведь на аргумент: "Это не закреплено в трудовом договоре" могут ответить: "А должно быть закреплено". И действительно в письме есть такое:
При этом обращаем внимание на следующее.
На основании статьи 57 Трудового кодекса обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
Т.е. если вы такие богатые, что дарите подарки и платите премии к праздникам, то найдете и 26%, чтобы в фонды взносы заплатить.
Последний раз редактировалось Lucie_K; 05.05.2010 в 14:31.
А есть ещё письмо от 23.03.2010 N 647-19 http://mvf.klerk.ru/rass/r240_06.htm
Там вообще обложили со всех сторон.
Увы, большинство бухгалтеров воспримут вышеупомянутое дурацкое письмо от 23.03.2010 № 647-19 как истину, не подлежащую сомнению. Любителей спорить не много.
почитала..значит на проф.премии буду начислять взносы и НС. А вот в расходы можно все это взять:и премии и взносы? премия по случаю профессионального праздника
и как в приказе написать : "в связи с профессиональным праздником" ?
Разовые премии
С.В. Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.).
Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:
– трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
– коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
– в отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).
В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда….. Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).
«Главбух» советует
Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Ситуация: нужно ли начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму непроизводственных разовых премий
С.В. Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
Да, нужно.
В пункте 4 Правил сказано, что взносы не начисляют на выплаты, перечисленные в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. Перечень таких выплат является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (письмо ФСС России от 18 октября 2007 г. № 02-13/07-10008). Следовательно, взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагаются только те выплаты, которые прямо перечислены в этом перечне. На все остальные выплаты, не связанные с оплатой труда, в том числе и разовые непроизводственные премии, взносы нужно начислять. Такие разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 18 октября 2007 г. № 02-13/07-10008, от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665.
Некоторые арбитражные суды придерживаются позиции ФСС России (см., например, определения ВАС РФ от 25 апреля 2008 г. № 5099/08, от 24 декабря 2007 г. № 17045/07; постановления ФАС Московского округа от 13 октября 2008 г. № КА-А40/9447-08, от 29 декабря 2007 г. № КА-А40/13571-07; Северо-Кавказского округа от 11 сентября 2007 г. № Ф08-5294/2007; Волго-Вятского округа от 4 апреля 2005 г. № А43-28038/2004-10-958; Центрального округа от 8 августа 2008 г. № А14-1284/2008-51/10, от 22 августа 2007 г. № А23-4802/06А-10-213; Восточно-Сибирского округа от 24 апреля 2008 г. № А33-8071/07-Ф02-1640/08; Дальневосточного округа от 12 декабря 2006 г. № Ф03-А04/06-1/4247).
«Главбух» советует
Есть аргументы, позволяющие организациям не начислять взносы на страхование от несчастных случаев на суммы непроизводственных разовых премий, выданных сотрудникам. Они заключаются в следующем.
Взносы начисляют по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 (п. 3 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В пункте 3 этих Правил определено, что взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно платить с начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) сотрудников. Из приведенных норм следует, что выплаты сотрудникам облагаются взносами, только если они относятся к оплате труда. Определение этого понятия приведено в статье 129 Трудового кодекса РФ. Из него следует, что если выплата не связана с вознаграждением за труд, то взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на нее начислять не нужно. Соответственно, перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765, устанавливает исключения не из любых доходов, полученных сотрудниками, а только из выплат, начисленных им в качестве оплаты труда.
Поэтому, если выплаты (разовые непроизводственные премии) непосредственно не связаны с исполнением трудовых обязанностей, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на эти суммы начислять не нужно. Подтверждают такую точку зрения и некоторые арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 6 мая 2009 г. № 4899/09, от 8 ноября 2007 г. № 14150/07; постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 9 февраля 2009 г. № Ф04-8152/2008(18791-А27-25), от 31 июля 2007 г. № Ф04-5158/2007(36815-А27-42), от 2 октября 2006 г. № Ф04-6179/2006(26651-А27-25); Московского округа от 11 сентября 2007 г. № КА-А40/9176-07, от 14 ноября 2006 г. № КА-А40/9901-06; Поволжского округа от 22 апреля 2008 г. № А65-26017/07; Уральского округа от 16 июля 2009 г. № Ф09-4883/09-С2, от 12 марта 2009 г. № Ф09-1245/09-С2, от 6 мая 2008 г. № Ф09-2123/08-С1; Волго-Вятского округа от 23 июня 2008 г. № А43-24096/2007-45-909, от 16 июня 2008 г. № А29-7456/2007; Восточно-Сибирского округа от 3 февраля 2009 г. № А58-3247/08-0327-Ф02-76/09).
Порядок уплаты налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
С.В. Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
Организация применяет общую систему налогообложения
Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух условий:
– премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
– премии выплачены за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Подтверждает такую позицию Минфин России в письмах от 10 июля 2009 г. № 03-03-06/1/457, от 24 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/719, от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/5.
Ситуация: когда разовая премия считается предусмотренной трудовым договором
Разовая премия считается предусмотренной трудовым договором, если соблюдается одно из двух условий:
– в трудовом договоре прописаны сумма и условия начисления премий (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
– трудовой договор содержит ссылку на локальный документ организации, регулирующий порядок начисления и выплаты премий (например, на Положение о премировании).
Ссылку на локальный документ можно оформить так: «Сотруднику выплачиваются премии, предусмотренные Положением о премировании (утверждено приказом № ___ от ______)».
Такой позиции придерживается Минфин России в письмах от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81. Подтверждает ее арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17 апреля 2006 г. № Ф04-10064/2005(20874-А27-37), Дальневосточного округа от 25 января 2006 г. № Ф03-А51/05-2/4903).
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику)
Нет, нельзя.
Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате и т. п.), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Это объясняется тем, что такие премии:
– не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ);
– не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208, от 9 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/786, от 22 мая 2007 г. № 03-03-06/1/287, от 17 октября 2006 г. № 03-05-02-04/157).
Если премии не уменьшают налоговую прибыль организации, то в учете возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02). Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02).
«Главбух» советует
Есть аргументы, которые позволяют организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. Они заключаются в следующем.
Любые премии, которые организация выплачивает своим сотрудникам, относятся к стимулирующим выплатам (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). При этом организация вправе самостоятельно устанавливать систему стимулирования сотрудников (ст. 144 ТК РФ). В свою очередь начисления стимулирующего характера, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором, учитываются при расчете налога на прибыль (п. 1, 2 ст. 255 НК РФ).
Поэтому при соблюдении всех вышеперечисленных условий организация вправе учесть непроизводственные премии (например, начисленные к праздничным датам) в составе расходов на оплату труда.
Однако в целях соблюдения требования обоснованности затрат, предусмотренного пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, следует предусмотреть определенные условия назначения непроизводственных премий.
Например, в качестве обоснованности выплаты премии и ее направленности на получение доходов можно указать, что премия к праздничным датам не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки. Поэтому выплата такой премии направлена на повышение заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности. Аналогичное условие выплаты премии при решении спора в суде явилось достаточным аргументом для правомерного отнесения таких выплат к расходам на оплату труда (см., например, постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10).
Кроме того, если непроизводственные премии изначально предусмотрены трудовым (коллективным) договором, то, значит, возможность их получения потенциальный сотрудник учитывает при оценке целесообразности работы в той или иной организации. Поэтому такие стимулирующие выплаты могут способствовать привлечению в организацию необходимых специалистов. А значит, данные расходы являются экономически обоснованными. На это указал ФАС Московского округа в постановлении от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09. Определением ВАС РФ от 23 октября 2009 г. № ВАС-13115/09 было отказано в передаче указанного дела для рассмотрения Президиумом ВАС РФ.
Однако если организация воспользуется данной точкой зрения и учтет сумму непроизводственных премий в расходах при расчете налога на прибыль, то, вероятнее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.
Сумму премий за трудовые показатели в налоговом учете включите в состав расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Как правило, премии относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключение – премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, премии производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
спасибо большое! теперь все понятно!!
А мне не понятно ((
Премии из чистой прибыли примерно 2 раза в квартал должны облагаться СВ в 34% ?
Для нас главное - подвести итоги... Пока итоги не подвели нас. ©
подскажите, пожалуйста, мы выплатили своим сотрудникам премию (% от оклада) к проф. празднику в октябре 2011. обложили СВ и НС.
а можно такую премию включить в расчет среднего дневного за работка (сотрудник уходит в отпуск в ноябре 2011г)?
если честно, совсем запуталась, для расчета среднего дневного для больничных листов такие суммы войдут, а вот в отпускные сомневаюсь(((((
спасибо.
Был такой ответ в 2008 в БСС "Главбух"подскажите, пожалуйста, мы выплатили своим сотрудникам премию (% от оклада) к проф. празднику в октябре 2011. обложили СВ и НС.
а можно такую премию включить в расчет среднего дневного за работка (сотрудник уходит в отпуск в ноябре 2011г)?
если честно, совсем запуталась
спасибо.
Вопрос: Учитываются ли при расчете среднего заработка по новым правилам начисленные в пределах расчетного периода разовые премии, предусмотренные системой оплаты труда (к праздникам, юбилейным датам и т. п.)?
Ответ: Новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, указывает на необходимость включения в расчет среднего заработка для случаев, предусмотренных ТК РФ, всех премий, предусмотренных системой оплаты труда.
Следовательно, в их число войдут и премии, установленные не за производственные результаты напрямую (например, к праздникам, юбилейным датам).
Размер таких премий, как правило, все равно зависит от производственных успехов конкретного работника.
Ковязина Нина Заурбековна,
начальник отдела трудовых отношений
и оплаты труда Минздравсоцразвития России
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием
