Возмещение по ГТД, экспорт

[UVina]

Надо ли при заполнении 0 декларации НДС указывать суммы к возмещению по ГДТ импортируемого товара (в последствии экспортирован)? Так как в отличие от общей декларации НДС, где отдельно в налоговых вычетах указываются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, датой строки в 0% нет.

[Рыжая Таня]

Надо. Причем, если экспортирован товар, пришедший ранее по разным ГТД, то лучше расшифровать суммы по каждой ГТД.

датой строки в 0% нет.

Не поняла. Посмотрите Декларацию по 0 ставк раздел 3 код строки 060: там указываются номера с/ф или ГТД и суммы по ним.

[UVina]

Может быть я не совсем четко описала ситуацию. Я про налоговые вычеты. Поставщик товара - нерезидент. Поэтому где и надо ли указывать в 0% декларации налоговый вычет по уплаченному НДС при перемещении через границу от поставщика? Потому, что единственное, что мне видится возможным, это стр. 460 "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем" и 470 " Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита" Но здесь речь идет об использовании при реализации работ (услуг).

[Рыжая Таня]

UVina, давайте разберемся. У вас все-таки импорт или экспорт? Или

суммы к возмещению по ГДТ импортируемого товара (в последствии экспортирован)?

Вы сначала импортировали товар. В декларации по НДС (нормальной) в строке 9 "сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товара на таможенную территорию РФ, подлежащая вычету" разделе 2.1 "налоговые вычеты" указываете уплаченный НДС по импортной ГТД
Далее. Этот ввезенный товар решили экспортировать. Тогда в том месяце, в котором случился экспорт подаете

Декларацию по 0 ставк раздел 3 код строки 060: там указываются номера с/ф или ГТД и суммы по ним.

Если к этому моменту "импортный" НДС был принят к вычету, то его нужно восстановить.
Если экспорт подтвержедн - ждете возмещения своего "импортно-экспортного" НДСа

[UVina]

сначала импортировали товар. В декларации по НДС (нормальной) в строке 9 "сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товара на таможенную территорию РФ, подлежащая вычету" разделе 2.1 "налоговые вычеты" указываете уплаченный НДС по импортной ГТД
Далее. Этот ввезенный товар решили экспортировать.

Да
Импортный НДС мы приняли к вычету, а каким образом его восстановить?

PS Это нужно для налоговой . импортный ГТД поставили к возмещению по обычной декларации НДС, говорят, что откажут в этом вычете. А на основании чего?

[Рыжая Таня]

а каким образом его восстановить?

Делаете проводку сторно 68.2 - 19 и показываете в обычной декларации по НДС раздел 2.1 строка 13 "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам.........., включенные ранее в налоговые вычеты и поджлежащие восстанавлению"

говорят, что откажут в этом вычете. А на основании чего?

Камералка по импотрному НДС была? только на основании нее могут отказать.

[UVina]

НДС по ГТД вычли в 1 квартале, экспорт - во втором. При проверке первого хотят отказать в возмещении ГТД, ссылаясь на то, что его надо было включать в экспортную декларацию. Вот я и думаю, если отдельной строки по возмещению оплаченного НДС по приобретенным товарам для экспорта в 0 декларации нет, то может есть возможность доказать, что поступили верно? Сдавать уточненную 0 пока не хочется, так как и здесь проверка.

[Рыжая Таня]

При проверке первого хотят отказать в возмещении ГТД, ссылаясь на то, что его надо было включать в экспортную декларацию

Странно как-то: проверяют более ранний период, а отказывают в возмещении на основании документов более позднего периода.
Попробуем разобраться на примере.
1. В 1-ом квартале уплатили НДС по импорту и поставили к возмещению
68,2 -19
Сдали нормальную декларацию.
2. Во 2-ом квартале восстановили НДС
сторно 68.2-19
Сдали нормальную декларацию с восстановленным НДС и декларацию по 0 ставке.
Если экспорт подтвержадется - уплаченный НДС вам должны вернуть обратно на р/с.
Или я что-то не понимаю?

[UVina]

Во 2 квартале НДС не восстанавливали. А не подскажите документ, где весь описанный порядок регламентируется? или по которому НДС по ГТД на импорт надо указывать в экспорт. декларации?

PS. огромное спасибо за помощь

[Рыжая Таня]

ст. 164 и ст. 165 НК РФ, например.

[UVina]

сначала импортировали товар. В декларации по НДС (нормальной) в строке 9 "сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товара на таможенную территорию РФ, подлежащая вычету" разделе 2.1 "налоговые вычеты" указываете уплаченный НДС по импортной ГТД
Далее. Этот ввезенный товар решили экспортировать. Тогда в том месяце, в котором случился экспорт подаете Цитата:
Декларацию по 0 ставк раздел 3 код строки 060: там указываются номера с/ф или ГТД и суммы по ним.
Если к этому моменту "импортный" НДС был принят к вычету, то его нужно восстановить.

Я про этот порядок. В инструкции и комментариях к НК речь идет о возмещении при подаче экспортной декларации НДС, уплаченного поставщикам, а относительно таможенных органов нет. Поэтому мы считали, что правомерно указали вычет по НДС, уплаченному на таможне в обычной декларации. Но может быть мы что-то просмотрели в инстукции? Если есть, пожалуйста, подскажите где можно четко прочитать об описанном выше порядке. Может быть есть еще какие-то инстукции, кроме как по заполнению декларации (там нет)?

[dimvik]

Я про этот порядок. В инструкции и комментариях к НК речь идет о возмещении при подаче экспортной декларации НДС, уплаченного поставщикам, а относительно таможенных органов нет. Поэтому мы считали, что правомерно указали вычет по НДС, уплаченному на таможне в обычной декларации. Но может быть мы что-то просмотрели в инстукции? Если есть, пожалуйста, подскажите где можно четко прочитать об описанном выше порядке. Может быть есть еще какие-то инстукции, кроме как по заполнению декларации (там нет)?

ИМХО. А какие сдесь инструкции, я как понимаю вам надо руководствоваться НК, т.е. импортный НДС вы можете принять к вычету только для товаров подлежащих налогообложению. В первом квартале по моему можно принять к зачету таможенный НДС, если докажете что не собирались экспортировать товар, но во втором квартале как и говорилось выше вам придется этот НДС востановить.

[UVina]

Доказать о том, что товар не собирались импортировать невозможно, так как договор на экспорт заключен раньше и товар приобретался именно для него. Если же принимать к возмещению по 0 декларации, то в какой строке указать в 170 (180, 190). Потому, что есть сомнения относительно того, что налоговики согласились бы, если бы мы отразили так (этот 0% НДС с возмещают с еще большими нервами, чем обычный). Ведь там указано: "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при ПРИОБРЕТЕНИИ товаров (работ, услуг), ... приобретенных для перепродажи на экспорт". А оплата таможенного НДС по сути не связана с переходом права собственности на товар.

PS. Спасибо за внимание к вопросу.

[Рыжая Таня]

Приложение к Приказу от 20.11.03 N БГ--3-03/644 "Об утверждении Инструкции по заполнению Деклараций по налогу на
добавленную стоимость"

"По строке 370 раздела 2.1 декларации показывается подлежащая
восстановлению сумма налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным в данном налоговом периоде при осуществлении операций, не признаваемых объектом налогообложения или не подлежащих налогообложению (освобождаемых от
налогообложения), а также фактически используемым при выполнении с 01.01.2001 г. строительно-монтажных работ хозспособом обоснованно включенная в предыдущих налоговых периодах в вычеты по соответствующим строкам."

UVina, Вы хотите сказать, что в 1 квартале не принимали к вычету НДС по импортной поставке?
Если так, то тогда надо руководствоваться п. 3 ст. 172 НК. Вычет по НДС по товарам, предназначенным на экспорт, производится только при предоставлении полного пакета документов, подтверждающих факт экспорта. И заносится в декларацию по 0 ставке по строкам 170-190, если собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК. Дата - либо последний день месяца в котором собран пакет или 181-ый день, считая с даты помещения товара под режим экспорта.

[UVina]

в 1 квартале приняли НДС по ГТД к вычету, но во 2 - не восстанавливали его и в 0 декларации снова не ставили.
(а почему вы решили, что не принимали, может я что-то не так написала?)

[dimvik]

НДС по ГТД вычли в 1 квартале, экспорт - во втором. При проверке первого хотят отказать в возмещении ГТД, ссылаясь на то, что его надо было включать в экспортную декларацию. Вот я и думаю, если отдельной строки по возмещению оплаченного НДС по приобретенным товарам для экспорта в 0 декларации нет, то может есть возможность доказать, что поступили верно? Сдавать уточненную 0 пока не хочется, так как и здесь проверка.

ИМХО. Помоему они правы. Вот моя логика. пп.1 п.1. ст. 171, по товарам используемым для операций признаваемых объектом налогообложении. По экспорту должен вестись отдельно учет НДС. Соответственно вы не имели право поставить таможенный НДС к зачету в декларации, а показать только в декларации НДС 0 %. Может конечно я и ошибаюсь.

[Рыжая Таня]

(а почему вы решили, что не принимали, может я что-то не так написала?)

UVina, сорри, меня сбило с толку вот это Ваше сообщение

Если же принимать к возмещению по 0 декларации, то в какой строке указать в 170 (180, 190).

По экспорту должен вестись отдельно учет НДС. Соответственно вы не имели право поставить таможенный НДС к зачету в декларации,

Согласна с dimvik, если вы заранее знали, что товар пойдет на экспорт, то не должны были его ставить к возмещению в 1 квартале. Т.е. получается Вы нарушили порядок учета "экспортного" НДС.

При проверке первого хотят отказать в возмещении ГТД, ссылаясь на то, что его надо было включать в экспортную декларацию.

Формально они правы. Возможно, подача уточненной декларации за 1 кв. поправит положение. И далее надо будет руководствоваться

п. 3 ст. 172 НК. Вычет по НДС по товарам, предназначенным на экспорт, производится только при предоставлении полного пакета документов, подтверждающих факт экспорта. И заносится в декларацию по 0 ставке по строкам 170-190, если собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК. Дата - либо последний день месяца в котором собран пакет или 181-ый день, считая с даты помещения товара под режим экспорта.

Вы во 2-ом квартале только предварительную декларацию по 0 ставке подали, а не уже окончательный комплект документов?

[UVina]

окончательный, и на сегодняшний момент получается ровно 181 день