И опять про НЗП

[AnnaA2]

Организация занимается строительством дорог. Заключен долгосрочный контракт на 2 года. Поэтапная сдача работ не предусмотрена. Работы выполняются как собственными силами, так и подрядным способом (для н/у субподрядные работы – прямые расходы). Собственными силами производятся: разборка дорожного покрытия, укладка бетона.
Согласно учетной политике готовность работ определяется на основании подписанных КС-2, КС-3 ежемесячно. Выручка также отражается ежемесячно.
НЗП по подрядным работам отражается в сумме принятых у подрядчика работ, но не сданных заказчику.
Какой способ экономически целесообразен при расчете НЗП для работ, производимых собственными силами? Ведь в одном месяце при разборке покрытий большую часть прямых расходов составит з/п рабочих, а в другом месяце при укладке бетона – материальные затраты? А НЗП, определяемое как отношение стоимости невыполненных работ по договору к общей сумме договора влечет на начальном этапе строительства очень низкую долю прямых расходов, списываемых на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

[Мозговая прореха]

Заключен долгосрочный контракт на 2 года. Поэтапная сдача работ не предусмотрена.

согласно ст.271, 272 НК у Вас возникает обязанность ежемесячно рассчитывать сумму виртуального дохода, при этом можно самостоятельно выбрать способ признания доходов (КС в топку) и расходов с учетом принципов равномерности.
Внимательно прочитайте эти статьи.




доходы, например (утведить в у/п), можно определять:
- равномерно в течение срока исполнения договора;
- пропорционально фактически осуществленным прямым расходам;
- пропорционально доле прямых расходов на оплату труда в общей сметной стоимости.

[AnnaA2]

Я прочитала внимательно...там нет прямого указания рассчитывать "виртуальный" доход.
Там написано, что "доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов", т.е. я самостоятельно определила в УК, что мои доходы определяются на основании КС-2, КС-3, и распределяются они равномерно, т.к. подписываем мы КС каждый месяц. И об этом не раз писали, что такой подход имеет место быть.
У меня вопрос именно про НЗП...

[Мозговая прореха]

Так вот если бы Вы определяли доход пропрционально прямым расходам проблемы бы с равномерностью не было.
А раз Вы привязыветесь к КСкам, - тогда разработайте свой равномерный способ расчета НЗП (списания прямых расходов)

[Svetishe]

Я считаю оптимальным брать за базу расчета прямые затраты.