Арендуем помещение (договор до 31.03.11), заказали перегородку из ГВЛ с дверью, т.е перегораживает комнату на две части, стоимостью 47тыс. Как ее правильно учесть? Перегородка и услуги по изготовлению, как ОС? Амортизировать в течении срока аренды? Согласие арендатора должно быть письменным обязательно? (у нас устная договоренность..)
Изменения в арендованном помещении является или косметическим или капитальным ремонтом. В вашем случае (установка перегородки) является капитальным ремонтом. Если у вас с арендатором нет в договоре пункта о проведении капитального ремонта в помещении за счет арендной платы, то все ваши затраты должны быть отнесены за счет чистой прибыли. Можно попытаться договорится (обязательно письмом) о включении затрат в оплату аренды, тогда вы сможете отнести свои расходы как арендная плата.
почему установка перегородки относится к капитальному ремонту? она же не кирпичная
Перегородка из ГВЛ, не кирпичная, что то терзают сомнения на счет кап. ремонта....
Капитальным ремонтом признается любое изменение в план и конструкцию здания, будь то крыша, полы или перегородки. А из какого материала она сделана не имеет значение. Можете проконсультироваться в БТИ.
я не согласна"...3.8. К капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели..."
Не будем спорить. Все равно относить к основным средствам эти работы нельзя,т.к. перегородка не является отдельно стоящим оьбъектом, а является частью здания.
как же не спорить, если в результате ответы влияют на налогообложение
Хорошо. Как вы будете оформлять ОС-1. К какой группе ОС относить (как расчитывать износ), попробуйте найти в классификаторе. И наконец, что вообще за основное средство перегородка - к чему.
напримерНеотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя
Арендатор, который осуществил неотделимые улучшения арендованного имущества, не получив на это согласие арендодателя, не вправе требовать от него возмещения стоимости неотделимых улучшений. Об этом говорится в п. 3 ст. 623 ГК РФ.
Налог на прибыль
В налоговом учете арендатора неотделимые улучшения, осуществленные без согласия арендодателя, не подлежат амортизации. Ведь согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованные объекты основных средств включаются в состав амортизируемого имущества, только если эти улучшения были согласованы с арендодателем.
Поскольку неотделимые улучшения неразрывно св
Неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя,
но не возмещаются
Как и в ситуации, рассмотренной выше, неотделимые улучшения в арендованное имущество, стоимость которых арендатору не компенсируется, арендодатель получает безвозмездно.
Налог на прибыль
Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если по соглашению между арендатором и арендодателем стоимость таких улучшений не возмещается, их амортизирует арендатор в течение срока действия договора аренды. При этом сумма амортизации рассчитывается с учетом срока полезного использования арендованного объекта (например, офисного помещения), который определен в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Так сказано в п. 1 ст. 258 НК РФ.
Арендатор начинает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.1 и п. 6 ст. 259.2 НК РФ). По окончании срока действия договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации. Но если договор аренды пролонгирован, он вправе продолжать амортизировать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений (см. Письма Минфина России от 28.08.2006 N 03-03-04/1/640 и от 08.10.2008 N 03-03-06/2/140).
Допустим, договор аренды, в рамках которого были произведены неотделимые улучшения, закончился и стороны заключили другой арендный договор. Предмет аренды и основные условия остались прежними. По мнению финансового ведомства, если речь идет о новом договоре с новым сроком действия, арендатор обязан прекратить начисление амортизации по неотделимым улучшениям (см. Письмо от 20.06.2006 N 03-03-04/2/166).
Как уже говорилось, сумма амортизации по неотделимым улучшениям определяется исходя из всего срока полезного использования арендованного объекта. Значит, арендатор не вправе устанавливать срок полезного использования улучшений, равный оставшемуся сроку действия договора аренды, либо уменьшить этот срок на количество лет эксплуатации данного имущества у арендодателя до передачи его в аренду. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/52.
Поскольку право арендатора амортизировать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений ограничено сроком действия договора аренды, арендатор может не успеть полностью самортизировать стоимость неотделимых улучшений. Ведь по окончании срока действия договора аренды или при его досрочном расторжении он обязан прекратить начисление амортизации по неотделимым улучшениям. Недоамортизированную часть капитальных вложений арендатор не имеет права учитывать в целях налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (см. Письма Минфина России от 30.12.2005 N 03-03-04/3/21 и от 05.02.2008 N 03-03-06/2/12). Перерасчет амортизационных начислений в данном случае не производится.
Имеет ли право арендатор на применение амортизационной премии по неотделимым улучшениям? Минфин России считает, что нет (Письма от 22.05.2007 N 03-03-06/2/82 и от 24.05.2007 N 03-03-06/1/302). В качестве аргументов приведены следующие доводы. Произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного объекта. В конечном итоге они не остаются на балансе арендатора, а подлежат передаче арендодателю вместе с предметом аренды. Кроме того, для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный в п. 1 ст. 258 НК РФ. Поэтому правила применения амортизационной премии на арендатора не распространяются.
Вот вы и сами дошли до того что я говорил вначале (по поводу капитального ремонта или как говорится капитальных вложений, извиняюсь). Дальше все будет зависить от договора аренды и переписки с Арендодателем (захочет ли он увеличивать стоимость ОС).
например так... но от договора аренды и от согласия не согласия много зависит.. зависит отделимые или не отделимые улучшения.. так что тут вариантов масса.. а не только как вы написали за счет чистой прибылиВ налоговом учете арендодателя стоимость безвозмездно полученных неотделимых улучшений, не возмещаемых арендатору, не признается налогооблагаемым доходом. Основанием является пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поскольку согласно п. 1 ст. 258 НК РФ улучшения амортизируются арендатором, арендодатель даже после истечения срока договора не вправе увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму неотделимых улучшений. Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/334.
Согласен. Все зависит от официального ответа арендодателя.
Перегородку, по-идее, можно будет демонтировать без ущерба,
в случае чего?
Значит, можно приходовать как основное средство,
123697000 Сооружения хозяйственные металлические
4-я группа (от 5 до 7 лет)
или
12 0001090 ¦6 ¦Прочие сооружения, не включенные в другие классификации
Во-первых: когда вы преобретаете любое основное средство(здание,станки,автомобиль), с ним идет техническая документация (паспорта, планы, инструкции и т.д.) официально подтвержденная органами и стандартами, разрешенные к эксплуатации.
во-вторых: какой код будет по ОКОНФ
в-третьих:с таким же успехом можно купить арматуры на 40 т.р. и сказать что мы построили основное средство (где утвержденный проект, смета, КС-2 и др.)
Bart-MC, Основные средства не всегда покупаются, но иногда и создаются. Можно купить кусок арматуры и сделать из него и других материалов стеллаж на склад
Согласен, что можно сделать и самим. Но опять же повторюсь: где приказ на изготовление перегородки, смета, акты выполненных работ (КС-2), акт ввода в эксплуатацию и самое главное разрешение собственника помещения.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
