Условный доход по налогу на прибыль

[ПБУ]

Первый раз столкнулась с ПБУ 18/02 помогите разобраться
Выручки нет.
Расходы: аренда склада 50000,00 (НДС нет), 100000,00 задаток по аренде
Сделаны проводки:
Д 76 К 51 94875,00 оплачено за аренду
Д 76.1 К 51 247500,00 оплачен задаток
Д 009 247500,00 обеспеч.обяз. выданные (отражен задаток)
Д 44 К 76 94875,00 акт за июнь по аренде
Д 90 К 44 94875,00 списание расходов за июнь
Д 99 К 90 94875,00 убыток за июнь
Д 68 К 99 18975,00 условный доход по налогу на прибыль
Т.к. мы обязаны применять ПБУ 18/02, то у нас образуется постоянная разница 94875,00
В налоговом учете решено руководством не принимать аренду склада к расходам по налоговому учету, т.к. не понятно будет ли вообще вестись деятельность на этом складе (но за аренду платим).

Сейчас пытаюсь понять, как составлять отчет о прибылях и убытках:
Прибыль до налогообложения (95)
ОНА 0
ОНО 0
Текущий налог на прибыль 19
Чистая прибыль (убыток) (76)
Получается что по налогу на прибыль мы показываем "0" а в отчете налог "19". Не пойму смыла как применять ПБУ в данном случае. В примере который приведен в ПБУ самом поняла, а применить к моей ситуации не могу.
Кто может помочь, помогите пожалуйста.

[ПБУ]

[Январь]

у нас образуется постоянная разница 94875,00

А проводку на ПНО сделали?
99 - 68 на 19 тыс. как раз

[ПБУ]

Д 44 К 76 94875,00 акт за июнь по аренде
Д 90 К 44 94875,00 списание расходов за июнь
Д 99 К 90 94875,00 убыток за июнь
Д 99 К 68 18975,00 ПНО
Д 68 К 99 18975,00 условный доход по налогу на прибыль

Т.е. в отчете о прибылях по строкам тогда получится:
Прибыль до налогообложения (95)
ОНА 0
ОНО 0
Текущий налог на прибыль 0
Чистая прибыль (убыток) (95)

и справочно заполняем ПНО 19

???

[TUFF]

вы ж по году этот убыток учитывать будете ? Тогда наверно не ПНО а ОНА ? 09-68 ?

[K.S]

Если доходной деятельности, связанной со складом, нет, то и убыток не учитывается для НУ, в таком случае все-таки ПНО, а не ОНА. Возможно стоит предложить квалифицировать текущую деятельность как вспомогательную к будующей (конечно, если такое возможно), чтоб все-таки учесть расходы.

[ПБУ]

У нас ситуация такая. Фирма только открылась, учредитель-ин.лицо, соответственно мы ПБУ 18/02 применяем. Директор заключил договор аренды склада (Т.е. ситуация такая один директор пока числится, работников пока не собирается нанимать, а на складе хранится товар не принадлежащий фирме (у него свои взаимозачеты там), спрашивала когда деятельность появится чтобы расходы как то квалифицировать в ответ может осенью но не факт. Я думаю в этом случае лучше пока не принимать к НУ расходы. А с ПБУ 18/02 столкнулась в первый раз, и пока только по табличкам которые в примере приведены разбираюсь ух.
Но что это ПНО это факт, а как учитывать его дальше не могу понять.

[ПБУ]

В какой последовательности начислять, мне бы помощь немножко, подтолкнуть, а то в интернете начала читать так еще больше запуталась. Итог сижу в депрессии "Гляжу в "ПБУ" и вижу фигу"

[ПБУ]

Итог прочитки на nnn-ный раз ПБУ. В сообщении № 4 получается я правильно переделала.
Только у меня возникли еще 3 вопроса:
1. Мы сначала отражаем ПНО, а потом уже условный доход в БУ?
2. Делаем записи по окончании каждого месяца или квартала?
3. п. 22 ПБУ
- на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
- на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Получается я применяю 1-й метод, а в чем отличие второго???

[ПБУ]

Нашла разъяснение по второму способу учета:
"С 1 января 2008 года текущий налог на прибыль можно определять на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 22 ПБУ 18/02).
При этом способе за основу берется налог, исчисляемый по данным налогового учета, то есть в точном соответствии с данными налоговой декларации. Он и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогам на прибыль». То есть текущий налог на прибыль на счетах бухгалтерского учета определяется этой единственной записью.
Тогда возникает вопрос: как формировать в учете постоянные, отложенные налоговые обязательства (активы) и каким образом применять обязательное к использованию ПБУ 18/02?
Ответ дает пункт 3 ПБУ 18/02, которым установлено, что информация о постоянных и временных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов на счетах бухгалтерского учета либо в ином порядке, определенном организацией самостоятельно. То есть, в случае определения текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации, необходимо закрепить этот способ в учетной политике и формировать постоянные и временные разницы не на счетах бухгалтерского учета, а в первичных документах, в том числе самостоятельно разработанных. Соответственно корреспонденция дебет счета 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» и кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» станет единственной записью в бухгалтерском учете и отразит налог на прибыль по данным налоговой декларации. А показатели в бухгалтерской отчетности будут сформированы без применения постоянных и временных разниц."
"Для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций, освобожденных от обязанности применять ПБУ 18/02, но обязанных заполнять строку «текущий налог на прибыль», и вовсе нет необходимости вести дополнительные расчеты постоянных и временных разниц. Но еще раз повторимся: если названные организации являются плательщиками налога на прибыль, заполнять строку 150 отчета о прибылях и убытках они обязаны (п. 2 ПБУ 18/02).
Как видите, вторым способом определить текущий налог на прибыль, на первый взгляд, гораздо проще. Организациям, обязанным применять ПБУ 18/02, просто нужно вести учет и отражать постоянные и временные разницы (п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02) в порядке, закрепленном учетной политикой, то есть в разработанных самостоятельно и утвержденных учетной политикой первичных учетных документах.
Надо сказать, что многие бухгалтеры предпочитают не использовать эту возможность, полагая, что, не отражая постоянные и временные разницы непосредственно на счетах бухгалтерского учета, организация нарушает требование обязательного применения ПБУ 18/02"

В общем получается то же самое только не отражаем на счетах БУ. Если применить к моему случаю то если отразится только условный налог на прибыль, то какая то путаница похоже будет

[ПБУ]

А! вроде дошло. если учитываем по второму способу то считаем все так же только в других регистрах, а проводка которая в статье "дебет счета 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» и кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»" понимается как начисленный налог по прибыли который отражаем в Н/декларации.
Правильно или нет????

[ПБУ]

АУ Кто может сказать по поводу хода моих мыслей. А то чего то сама себе пишу А в друг не в ту степь пошла и рано радуюсь

[Генук]

не в ту... в строку 180 НД и строку 150 ф2 пойдут суммарные обороты Кт 68 минус обороты Дт 68 со счетами 09, 77 и 99

[ПБУ]

Генук

это вы про какой метод говорите что я не туда пошла ...
"на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете" или "на основе налоговой декларации по налогу на прибыль" ?

[Генук]

я про это:

проводка которая в статье "дебет счета 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» и кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»" понимается как начисленный налог по прибыли который отражаем в Н/декларации.

[ПБУ]

т.е. по способу "на основе налоговой декларации по налогу на прибыль" в БУ делаем все тоже самое только суммируем и детально не показываем в ф2?
ААААААААААА моя не понима

[Генук]

тогда - в отпуск... туда, где за розовым морем на синем побережье в горах притаился зелёный городок...

[ПБУ]

А как же тогда

пункт 3 ПБУ 18/02, которым установлено, что информация о постоянных и временных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов на счетах бухгалтерского учета либо в ином порядке, определенном организацией самостоятельно

Я так тогда понимаю если второй способ берем, то мы либо отражаем все разницы на счетах БУ но в конце все суммируем и не детализируем либо ведем в отдельных регистрах и окончательную сумму вносим, которая будет соответствовать налогу показанному в НД?

[ПБУ]

АГА в отпуск , ток начала ПБУ 18 применять и сразу в отпуск НЕЕ !!!!

[Генук]

учиться лучше на Бухии 7.7 - там есть всё для начинающего... и анализ разниц между БУ и НУ... и налоговые печатные регистры...

[ПБУ]

не детализируем

это в форме 2

[ПБУ]

А где тогда там поставить галочку "на основе декларации по прибыли"? Я только нашла что применяем или не применяем ПБУ 18.

[Генук]

что, "на основе декларации по прибыли"?

[ПБУ]

п. 22 ПБУ
- на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
- на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Я на основе данных БУ поняла как делать, а вот на основе НД по налогу на прибыль вопрос. Хочу понять в чем они отличаются

[Генук]

да это просто констатация факта, что при желании в БУ налог не рассчитывается и просто берётся из декларации по прибыли... например, по аналогии с налогом на имущество... как делают все, кто не хочет вести детальный ПБУ 18/02...

[ПБУ]

получается что все тож самое делаем если бы не применяли ПБУ 18/02? Различие ток что все формы бухгалтерские сдаем, а не только ф1 и ф2?

[ПБУ]

по году

[ПБУ]

НУ сейчас запутаю всех, если подробно то т.к. мы "не субъектами малого предпринимательства" из-за учредителя иностранца то применяем ПБУ 18/02 и отчитываемся по все бухгалтерским формам по году, а так по 1,2,3 кварталу сдаем только ф1 и ф2. А если бы были "малым" но решили применять ПБУ 18/02 то по году сдавали ф1 и ф2 + отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывали расхождения (условный доход (раход), постоянные и временные разницы .....)
АГА?

[ПБУ]

ну тогда раз никто не отвечат, правильно