Переход от УСН к общему режиму=2 письма Минфина: Моторин против Комовой
ПОМОГИТЕ РАЗРЕШИТЬ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТЬ:
Согл. письму Моторина (09.06.2004 № 03-02-05/1/52)
при смене состава учредителей
ПЕРЕХОД на ОБЩ.-Режим - с начала налогового периода
Согл. письма Комовой ()02.08.2004 № 03-03-03-04/1/2)
ПЕРЕХОДИТЬ - С КВАРТАЛА, в котором...
По общему правилу ПОСЛЕДНЕЕ ПИСЬМО- САМОЕ ПРАВИЛЬНОЕ,
Однако Мы заинтересованы в том, чтобы следовать письму Моторина.
ИМЕЕМ ЛИ МЫ ПРАВО???
Полный текст писем - см. ниже:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/1/52
"О смене состава учредителей"
См. комментарии к настоящему письму
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу, касающемуся применения упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.
Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.
Статьей 346.13 Кодекса не установлено особого порядка и условий прекращения применения упрощенной системы налогообложения в случае, если у организации в течение налогового периода, в котором она применяла упрощенную систему налогообложения, произошла смена состава учредителей, вследствие чего доля непосредственного участия в данной организации других организаций превысила 25 процентов.
Таким образом, по нашему мнению, в описанной ситуации организация должна перейти к общему порядку налогообложения с начала того налогового периода, в котором произошло это изменение.
Директор департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Министерства
финансов РФ М.А. Моторин
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/2
"О применении упрощенной системы налогообложения"
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, указанные суммовые разницы включаются только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов и права включать такие расходы за какой-либо отчетный период в течение этих следующих налоговых периодов главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.
2. Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 000 000 рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 000 000 рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Что касается вопроса о применении положений подпунктов 1 - 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, то в них перечислены отдельные категории налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения (подп. 1 - 13). Организации и индивидуальные предприниматели, не соответствующие условиям, предусмотренным подпунктами 14 - 15, также не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Однако если они при переходе на упрощенную систему налогообложения соответствовали этим условиям, но в течение отчетного (налогового) периода их нарушили, то они обязаны перейти на общий режим налогообложения в том квартале, в котором перестали соответствовать условиям, соблюдение которых дает право на применение упрощенной системы налогообложения, несмотря на то, что пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации этого не предусматривает.
Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А. Комова
Сообщение от stas®