РЕПО - отражение в учете

[Аноним]

Пожалуйста, уважаемые клерки, объясните чайнику, как отражается в учете сделка РЕПО. Правильно ли я понимаю (вычитала в каких-то рекомендациях), что покупатель по первой части РЕПО является займодавцем, т.е.:
Первая часть - покупка корпоративной облигации с НКД (сумма сделки 120 у.е.):
Д58.3 К51 - 120 у.е. - выдан заем
Д58.2 К76 - 100 у.е. - получена облигация
Д58.2 К76 - 20 у.е. - учтен НКД

Вторая часть - обратный выкуп облигации (сумма сделки 140 у.е.):
Д51 К58.3 - 120 у.е. - возвращен заем
Д51 К91.1 - 20 у.е. - выплачены проценты
Д76 К58.2 - 100 у.е. - передана облигация
Д76 К58.2 - 25 у.е. - учтен НКД

На каком листе декларации по налогу на прибыль отразится доход от сделки РЕПО?

[Аноним]

Нашла где прочитала - здесь же, на этом уважаемом форуме и нашла ссылку:-)))
Господин Митин Б.М. аудитор написал. Смущает то, что предлагается поставить два актива на учет и выданный займ, и бумагу.
Может кто прокомментирует, спасибо, Лариса.

[Денис В.]

На каком листе декларации по налогу на прибыль отразится доход от сделки РЕПО?

Внереализационные доходы - как проценты.

Господин Митин Б.М. аудитор написал. Смущает то, что предлагается поставить два актива на учет и выданный займ, и бумагу.

г-н Митин любитель МСФО, у нас пока наши бухстандарты...
Все-таки передача ценной бумаги есть переход прав, ею удостоверяемых...

[Tim]

-н Митин любитель МСФО, у нас пока наши бухстандарты...

По крайней мере эта статья была опубликована в РНК. Так что в случае чего можно будет ткнуть ею в лицо (морду, харю, будку... кому как нравится) налоговикам... ИМХО...

[Денис В.]

Тим

[Аноним]

Если первая часть репо прошла (оплата и перерегистрация) в декабре, а вторая (оплата и перерегистрация) в январе, и по первой части были расходы, то к какому периоду отнести эти расходы в б/у и н/у? Подскажите статьи (нормативные документы), пжлст, буду очень признателен.

[Денис В.]

Вы продавец по первой части или покупатель?

[Аноним]

Мы продавец по первой части. Мы платим процент за пользование денежными средствами. Кстати надо ли различать результат по расходам на биржу и брокера и по уплаченному проценты (понятно, что это внереализационные расходы).

[Аноним]

Просто я пытаюсь автоматизировать отчетность (я не бухгалтер), а бухгалтерия ни одного четкого ответа не дает.

[Денис В.]

Мы платим процент за пользование денежными средствами.

Это как раз понятно. Хотя в БУ это вряд ли проценты... Только в НУ.

Если интересно - можешь дать мыл - я кину задачу, которую я рисовал для программера. В ней правда есть несколько ошибок (из-за невнимательности)... но в целом и проводки и субконто есть. Хотя... я профучастник...

По поводу первого вопроса:
Если после исполнения первой части репо возникли еще расходы, связанные с ней, то, имхо в БУ это 91.2, в НУ - внереализационные расходы (в моей задаче, правда, этого нет).

[Аноним]

Денис! Мне тоже очень интересно - если можно и мне кинь плиз эту задачку.
Мы покупатель по первой части РЕПО в декабре. На конец года эти бумаги должны переоцениваться? Я в ужасе - убытки нарисуются. Мы купили эти бумаги за два дня до 30.12.2004!!!
Должен быть выход... я в панике.

[Денис В.]

На конец года эти бумаги должны переоцениваться?

Да. Если Вы в учетной политике не оговорили иной порядок учета цб, принятых в РЕПО.

Мы купили эти бумаги за два дня до 30.12.2004!!!

По хорошему можно подумать... 31.12.04 ММВБ не работала... может можно схитрить и сказать, что на 31.12.04 не было рыночной цены.... Хотя маловероятно.

если можно и мне кинь плиз эту задачку.

Адрес??

[Аноним]

Спасибо за предложение. Мне, вообщем-то, проводки не нужны (отчетность строится не из бухгалтерской системы), а мыло боюсь в интернете оставлять из-за последующего спама. Мы тоже профучастники.
Мне кажется, что справедливо отнести расходы по первой части репо в тот период, когда была вторая часть репо, когда была завершена сделка и определен финансовый результат. Например, при покупках расходы включаются в бал. стоимость и как расходы не проходят. Может документ подскажете какой посмотреть.

[Денис В.]

Мне кажется, что справедливо отнести расходы по первой части репо в тот период, когда была вторая часть репо, когда была завершена сделка и определен финансовый результат.

Я тоже так считаю.

Например, при покупках расходы включаются в бал. стоимость и как расходы не проходят.

Но как сами понимаете, менять перовначальную стоимость цб Вы можете только в случае переоценки. Так что это расходы.
В НУ это расходы, связанные с обслуживанием займа. Признавать их имхо лучше одновременно с процентами.

В БУ это затраты по приобретению. ПБУ19 допускает в случае их незначительности не включать в перв. ст-ть.

Может документ подскажете какой посмотреть.

Документа два... НК и ПБУ 19. Остальное частные мнения.

[Аноним]

Денис! Сообщение № 11 писала я, а отказался другой "Аноним" :-))
Пришли плиз задачку. Мой адрес klariss_04@ua.fm.
Спасибо, Лариса.

[Денис В.]

Лариса, я отправил тебе!

[Проф. участник]

Где можно прочесть про расходы по обслуживанию займа? Вроде просмотрел НК, не нашел этого.

[Марика01]

Цитата:
Мне кажется, что справедливо отнести расходы по первой части репо в тот период, когда была вторая часть репо, когда была завершена сделка и определен финансовый результат.

Мне кажется согласно ст272 п.7 пп3 я могу отнести расходы по первой части(комиссии биржи и брокера) на последний день отчетного периода, если их рассматривать как расходы на оплату за предоставленные услуги и работы.
Но если их рассматривать как предлагает Денис:
В НУ это расходы, связанные с обслуживанием займа. Признавать их имхо лучше одновременно с процентами.
Все равно надо включать в расходы на конец отчетного периода ст272 п8.

[Денис В.]

Марика01, у каждых расходов есть момент их признания...
Покольку РЕПО не рассматривается как к-п ценных бумаг, то не вижу резона считать эти расходы прямыми.
Вот... Можно поспорить на эту тему, если хотите

[Марика01]

Денис, с вами спорить трудно
Хотелось получить от Вас совета.
Какую лучше принимать аргументацию в том , что я их принимаю при совершение 1 части репо. Мы непрофес.: осиновые сделки репо, ну немного покупаем и продаем.
Мне выгоднее их рассматривать как прямые, лучше иметь больше расходов, чем доходов
Спасибо за ответ.

[Денис В.]

Марика, я в принципе уже ответил.. если счесть эти расходы косвенными (а я не вижу почему они могут быть прямыми), то момент их признания - момент их выставления и понесения.. то есть как комиссию выставили, так и признали.

Напрашивается аналогия комиссии банка за открытие ссудного счета, например.
Вот

Кстати, вы по РЕПО %% получаете или платите?

[Марика01]

Денис, спасибо

Проценты мы платим, 1ч продажа акций 2ч покупка.

[Денис В.]

Пожалуйста тогда правда аналогия прослеживается.