вычет НДС по ОС

[Марина Блохина]

Добрый день!

Подскажите,пожалуйста,можно ли по основным средствам взять НДС к вычету в момент приобритения и передачи в монтаж,т.е. на 07 счет.Или нужно брать при вводе в эксплуатацию,когда ОС будут на 01 счете?

[_UNA_]

так у вас ОС или оборудование для монтажа? Если на 07 счет принимаете, то можно принять НДС к вычету в момент принятия на 07 счет.

[Марина Блохина]

Оборудование для монтажа

[ZloiBuhgalter]

_UNA_, можно принять в любом случае если есть счёт-фактура.
08 или 07 или 01. - это роли не играет.

[_UNA_]

можно, только с 08 счетом, вероятно в суд пойдете, у налоргов свое мнение на сей счет...

[Н и к]

у налоргов свое мнение на сей счет...

это мнение выражено в общедоступной форме? может письмецо бросите.
или это из личного опыта?

[Алина78]

в последнее время вроде они прислушались к голосу разума и поутихли в этой проблемой, но в свое время писем было много))

3.2.2. Можно ли применить вычет, если имущество учтено на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ разрешает принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств, оборудования к установке после принятия их на учет (п. 1 ст. 172). При этом не поясняется, на каком именно счете нужно отразить эти ОС.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что право на вычет возникает только после отражения имущества на счете 01.
В то же время есть примеры судебных решений и работа автора, согласно которым право на вычет появляется в момент отражения приобретенного имущества в бухгалтерском учете. При этом неважно, на каком именно счете.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Право на вычет появляется после отражения имущества на счете 01

Письмо Минфина России от 21.09.2007 N 03-07-10/20
В документе указано, что суммы НДС, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия данного имущества на учет в качестве основных средств.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.09.2007 N 03-07-10/20 ("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 11)
Статья: Купля-продажа недвижимости: бухгалтерский учет и налогообложение (Окончание) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 24)

Письмо Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-08/111 "О моменте возникновения налоговой базы по НДС при ввозе основных средств из Белоруссии"
Финансовое ведомство разъясняет, что имущество, отражаемое на счете бухгалтерского учета 08 "Вложения во внеоборотные активы", фактически не используется для операций, облагаемых НДС. Поэтому вычет сумм налога на добавленную стоимость производится после принятия имущества к учету в качестве основных средств, фактически используемых для операций, которые признаются объектами налогообложения, то есть только после отражения данного имущества на счете 01 "Основные средства".

Письмо Минфина России от 22.03.2004 N 04-03-08/16
Финансовое ведомство отмечает, что для принятия к вычету НДС, который уплачен таможенным органам по оборудованию, требующему монтажа, с момента отражения стоимости этого оборудования на счете бухгалтерского учета 08 "Вложения во внеоборотные активы" оснований не имеется.

Письмо ФНС России от 05.04.2005 N 03-1-03/530/8@ "О налоге на добавленную стоимость"
Разъяснено, что вычеты сумм НДС, предъявленные продавцом и фактически уплаченные покупателем при приобретении основного средства, принимаемого к бухгалтерскому учету как самостоятельный инвентарный объект, производятся в том налоговом периоде, в котором одновременно выполнены следующие условия: принятие объекта на учет в качестве основного средства; наличие на данный объект счета-фактуры, который составлен в соответствии с требованиями, предусмотренными п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, и полной оплаты предъявленных покупателю сумм налога по данному объекту.

[ZloiBuhgalter]

Этим письмам лет 5-7. Но в суде - 100% выйгрыш.

[_UNA_]

например Вопрос: В какой момент организация вправе принять к вычету НДС: 1) предъявленный подрядчиком при проведении капитального строительства подрядным способом, - после сдачи каждого этапа строительства, оформленного актом, или после ввода в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию здания; 2) по приобретенным основным средствам - после оприходования на счет 08 или после ввода в эксплуатацию (счет 01)?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 сентября 2007 г. N 03-07-10/20

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при проведении капитального строительства подрядным способом и в отношении приобретенных основных средств Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно п. 6 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. При этом на основании п. п. 1 и 5 ст. 172 Кодекса указанные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет работ по капитальному строительству и при наличии соответствующих первичных документов.
Что касается принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по основным средствам, то согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия этих основных средств на учет в качестве основных средств.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
21.09.2007

судебная практика обширна и ее наличие само по себе говорит о возникающих спорах по данному вопросу.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.04.2009 N Ф04-1990/2009(3825-А75-49) по делу N А75-3167/2008
Суд указал, что право на налоговый вычет не зависит от того, на каком счете учтено оборудование.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2007 по делу N А28-5658/2006-113/23
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.08.2008 N А33-12889/07-Ф02-3777/08 по делу N А33-12889/07
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2007 N А33-6072/06-Ф02-3596/07 по делу N А33-6072/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.10.2006 N А33-9939/06-Ф02-5042/06-С1 по делу N А33-9939/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.02.2006 N А33-4794/05-Ф02-6965/05-С1
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2008 N Ф03-А59/07-2/6134 по делу N А59-1278/06-С15
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.12.2007 N Ф03-А24/07-2/5406 по делу N А24-1470/07-20
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.05.2009 N Ф04-3041/2009(7214-А27-14) по делу N А27-12460/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 N Ф04-6707/2008(15249-А03-41) по делу N А03-2535/2008-31
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2007 N Ф04-6686/2007(38514-А27-41) по делу N А27-18890/2006-2
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2007 N Ф04-2976/2007(34246-А27-37) по делу N А27-15746/2006-6
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2006 N Ф04-3644/2006(23685-А46-14) по делу N 23-1515/05

[Алина78]

это понятно, наша налоговая без проблем принимала вычет с сч .08при проведении проверок, но лучше автору вопроса знать точку зрения МФ.

[_UNA_]

в суде да, 100%. Просто есть директора, которые при слове налоговая впадают в ступор, и судиться с ней считают никак невозможным, для таких лучше вычет при попадании ОС на 01.
В любом случае лучше знать о возможном споре.