Пришло письмо из ФНС с требованием предоставить пояснения

[Vason]

Подскажите, пожалуйста, по такому вопросу. Я ИП на ЕНВД. При подаче декларации за 1 квартал 2010 года использовал при расчете ЕНВД вычет на сумму страховых взносов в ПФР. Но тут есть один ньюанс – платеж в ПФР я сделал 1 апреля, т.е. не в 1 квартале…
Сегодня из налоговой пришло СООБЩЕНИЕ с требованием предоставить пояснения ”по факту уменьшения налога по ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал2010г. на сумму страховых взносов в ПФР, фактически Вами не уплаченных в 1 квартале 2010г. (уплата произведена 01.04.2010) или внести в течение 5 раб. дней соответствующие исправления в налоговую декларацию”
Что мне делать в данной ситуации? Можно ли использовать вычет на сумму взносов в ПФР при расчете ЕНВД в 1 квартале, если взносы в ПФР были уплачены не в 1 квартале, но до подачи декларации по ЕНВД? Где-нибудь прописано это?

[Над.К]

Vason, Вы имели право уменьшить налог на взносы, уплаченные до дня подачи декларации за 1 квартал. В Налоговом кодексе написано уплаченные ЗА отчетный (налоговый) период, а не В налоговом пероде

[Vason]

Большое спасибо, что прояснили! Тогда может еще подскажете, что мне сейчас лучше сделать в таком случае?

[Над.К]

Да Вы все правильно сделали. Так в налоговую и напишите, что поскольку взносы уплачены до подачи декларации, то вы имели право уменьшить налог.
И ткните их в письмо Минфина

Вопрос: О порядке исчисления ЕНВД индивидуальным предпринимателем, уплачивающим страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 октября 2009 г. N 03-11-09/340

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Порядок исчисления указанного налога предусмотрен разд. 3 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08.12.2008 N 137н.
В соответствии со ст. 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. В связи с этим в целях гл. 26.3 Кодекса уменьшение налогоплательщиками исчисленной за налоговый период суммы единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов производится поквартально.
Так, уменьшение единого налога на вмененный доход за налоговый период осуществляется налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени. Поэтому сумма страховых взносов за I и II кварталы 2009 г., уплаченных во II квартале 2009 г., не должна уменьшать сумму единого налога на вмененный доход по налоговой декларации за III квартал 2009 г. При этом возможно представление в налоговые органы уточненных налоговых деклараций по уплате указанного налога за прошедшие кварталы.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
07.10.2009

[Vason]

Огромное спасибо за развернутый ответ!