Статья: Счет-фактура на аванс
<p><em><strong>Получив предоплату, бухгалтер должен выписать счет-фактуру. Как правильно составить этот документ, недавно разъяснил Минфин.</strong></em>
</p><p>С суммы полученного аванса в счет предстоящих поставок фирма
должна начислить и заплатить НДС. К такому выводу пришел Высший
Арбитражный Суд в постановлении от 19 августа 2003 г. № 12359/02. Его
поддержал и Конституционный Суд (см. определение от 4 марта 2004 г. №
148-О). И хотя споры по этой проблеме до сих пор не угасли, лучше не
противоречить мнениям столь уважаемых ведомств и заплатить налог в
бюджет. Тем более что после реализации вы сможете принять его к вычету.
</p>
<p>Доходы от продажи нужно увеличить на сумму аванса в том
периоде, в котором был получен этот платеж. Таким образом, если
предоплата и реализация произошли в одном месяце (квартале), в базу по
налогу нужно включить и стоимость проданных товаров (см. письмо МНС от
27 февраля 2004 г. № 03-1-08/553/15).
</p><p>Кстати, как показывает арбитражная практика, судьи не всегда
поддерживают позицию налоговиков. Они считают, что суммы, которые
продавец получил от покупателя в том же периоде, когда произошла
отгрузка, авансом считать нельзя (например, постановление Федерального
арбитражного суда Уральского округа от 3 февраля 2004 г. №
Ф09-50/04-АК).
</p><p>Для вычета НДС нужен счет-фактура. И несмотря на то, что такой
документ с полученной предоплаты продавец выписывает самостоятельно
только для себя, к его оформлению нужно отнестись серьезно.
</p><p>
</p><p><b>Составляем счет-фактуру</b>
</p><p>Любой счет-фактура должен быть составлен по правилам. Они
прописаны в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Однако при
оформлении счета-фактуры на аванс и дальнейшем отражении этого
документа в книгах продаж и покупок существуют некоторые особенности. О
них недавно рассказал Минфин в письме от 25 августа 2004 г. №
03-04-11/135.
</p><p>Сумма НДС определяется расчетным методом. В зависимости от вида
товара применяется ставка 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК). Поэтому
при составлении счета-фактуры по полученным авансам сумма товара с
учетом НДС отражается в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг),
всего с учетом налога», а графа 5 «Стоимость товаров (работ, услуг),
всего без налога» не заполняется.
<b><em> </em></b>
Пример
</p><p>ООО «Спутник» 20 сентября 2004 года заключило договор № 462 на
поставку товара с ЗАО «Орбита» на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС –
36 000 руб.) Договором предусмотрена предварительная оплата товара в
размере 100 процентов. «Спутник» получил аванс 11 октября 2004 года
(платежное поручение от 11 октября 2004 г. № 578). Товар был отгружен
ЗАО «Орбита» 18 октября 2004 года.
</p><p>ООО «Спутник» отчитывается по НДС ежемесячно.
</p><p>Реквизиты ООО «Спутник»:
</p><p>ИНН 7715897542, КПП 771501001, 129337 г. Москва, Ярославское шоссе, д. 57.
</p><p>Реквизиты ЗАО «Орбита»:
</p><p>ИНН 7734094738, КПП 773401001, 123782 г. Москва, ул. Народного Ополчения, д.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?14330
