Авансы по налогу на прибыль

[Svechka]

Хотелось бы узнать нужно начислять авансовые помесячные платежи по прибыли в бухгалтерии. Т.е. у нас есть налог за квартал 3000р. его начислии Д99 К68.4, а еще на следующий квартал делаются авансовае оплаты помесячно 1/3 от 3000=. Так вот эти авансы кроме как в декларации должны фигурировать в проводках? Я не делала , просто оплату ставила 68.4 / 51. Получалась переплата. А получила сверку по налогам из налоговой там все авансы в начислении значаться и переплаты соответственно нет. Кто как делает?

[Irina_A]

Svechka, да, конечно нужно. Иначе ваша декларация никак не идет с бухгалтерией. Да и с декларацией у вас тогда будет расхождение. Ведь вы в последующих декларациях указываете сумму налога начисленног за предыдущий отчетный период и плюс начисленную сумму авансовых латежей за текущий квартал. Я обычно, когда декларацию заполню, сразу делаю начисление налога на прибыль последними днями следующего квартала. Так очень удобно, не надо каждый месяц поднимать декларацию, чтобы узнать сумму начисленного налога. Достаточно просто посмотреть оборотку и распечатать платежку.

[Ваниль]

Не начисляю.Решила,что начислению подлежит только налог на фактически полученную прибыль.И этот налог уменьшает прибыль предприятия.А помесячные платежи ничего не уменьшают.Только средства на р/с.В результате получается переплата на 68.А в налоговой ежемесячные платежи начисляею к уплате,иначе как они отследят своевременность их перечисления.

[Ваниль]

Иначе ваша декларация никак не идет с бухгалтерией. Да и с декларацией у вас тогда будет расхождение.

ИМХО с экономической точки зрения это не совсем правильно,хотя с практической очень удобно.

[Фельдкурат Кац]

Ваниль, Что с экономической точки зрения не правильно?

[Svechka]

А по-моему получается ерунда. Напр.нал на приб. 1кв 3000=
аванс на 2 кв. 3000=
оплачено 6000=
нал. за 6 мес. -3900=, т.е доначисл 900=
аванс на 2 кв. 900=
По идее нисего платить не надо, т.к. оплачено уже 6000=, а начисленный налог 3900=. А если начислять авансы, то получается при существующей переплате я еще должна заплатить. Ерунда ведь?

[Irina_A]

Svechka, совсе все не так.
1 кв. 3000= проводки 99 68 3000=
аванс на 2 кв. еще 3000= проводки в апреле+июне еще 99 68 3000=
итого дт 99 кт 68 6000= оплата тоже 51 68 6000=

по итогам 6 месяцев получился налог 3900=
В декларации указываешь сумму начисленных авансовых платежей 6000=, что соответствует и данным по проводкам и декларации. По итогу 6 месяцев согласно декларации вы должны уменьшить налог на 2100=. Соответственно проводки 99 68 2100= красным. Все сходится.

[Ваниль]

ст.286 НК РФ п.1:
Налог определяется ак соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,определяемой в соответствиисо ст.274 наст.Кодекса.

ст. 274 НК РФ п.1:
Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли...

ст. 274 НК РФ п.7:
При определении налоговой базы прибыль,подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Начисляя ежемесячные платежи (99 - 68),вы завышаете свой налог на прибыль и занижаете прибыль организации,таким образом,искажаете баланс.

[Irina_A]

Ваниль, в данном случае никакого искажения не происходит. Все начисления полностью соответствуют вашей налоговой декларации. А раз гл 25 предусмотрены авансовые платежи, значит должна возникать и кредиторская зпдолженность на сч.68. Ее вы по итогам отчетного и налогового периода полностью корректируете опять же согласно декларации

[Irina_A]

Svechka, вы сами искажаете свои начисления. Вот смотрите: в 1 кв. вы начислили согласно декларации 3000= и указываете авансовые начисления еще 3000=. налоговая согласно вашим же данным проводит начисления 3000= за прошедший отчетный период и делает еще 3 начисления на следующий квартал. Если вы не укажете в декларации за6 месяцев сумму начисленных платежей в 6000=, то у вас получается переплата, а в налоговой недоимка. Вы ставите еще доначисление 900= за 2 квартал, налоговая их проводит. У вас получается переплачено 2100=, а налоговая ставит к доначилению еще 900=. Чувствуете разницу?

[Svechka]

Я в декларации указываю общую сумму 6000=, из них по проводкам 3000= и 3000= были уплачены и начислены по деларации прошлого периода.
А при начислении авансовых платежей в бухгалтерии получается сам налог приравнен к авансовым платежам. И по кредитовому обороту я вижу не начисленный налог , а налог плюс авансовые платежи. Что-то в этом не так.
Но для расчета с налоговой действительно удобно.

[Irina_A]

Svechka, раз по гл. 25 вы должны сделать в бюджет авансовые платежи, значит вы должны их и начислить. Вы за все отчетные периоды должны платить авансовые платежи, которые корректируются в налоговом периоде. Так что здесь никаких расхождений нет. В течение отчетного периода вы делаете начисление и оплату авансов, как бы принимаете ту долю налоговой базы, которая была у вас в предыдущем отчетном периоде.
И потом, ваша декларация должна соответствовать вашим проводкам в БУ в плане налога на прибыль. Раз показываете 6000=, значит и начислите 6000=. Иначе вам приходится вести как бы двойной учет начисления налога на прибыль. первый раз в декларации, второй раз в БУ с тем, чтобы не запутаться и что-нибудь посчитать не так.

[Ваниль]

В течение отчетного периода вы делаете начисление и оплату авансов, как бы принимаете ту долю налоговой базы, которая была у вас в предыдущем отчетном периоде.

Доля налоговой базы из предыдущего отчетного периода там и остается.