Добрый день!
Вопрос из области ведения учета в строительных организациях, на ОСНО.
Известно, что в договорах подряда стороны согласовывают ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ, в том числе зачет авансов.
Вопрос_ на цифрах. Общая сумма договора 12.000.000-00р, аванс перечислен в сумме 6.000.000-00р (НДС понятно 18% в том числе). Выполнено работ в другом месяце на 4.000.000-00р за квартал. Согласно договора зачет заказчику аванса происходит пропорционально объему выполненных работ. 1) Если б/учет вести прямо по договору, то на конец квартала следует зачесть аванса в сумме 333 ( из пропорции 4млн/12млн = 0,3333 или 33,33%; за тем общую сумму аванса подвергаем процентовке, т.е. 6.000.000 * 0,3333= 1.999.800, отражение проводками:
Получили аванс Д51 К62.2 _ 6000000р. , начислили НДС с аванса (+СФ выписали и отдали заказчику ): Д76.АВ К68.2 _ 915254,24р. по расч.ставке 18/118;
далее выполнили работы, включая НДС Д62.1 К90.1_ 4000000р.;
нач.НДС18% с выполнения Д90.3 К 68.2_ 610169,49р. Если зачитывать только по процентовке аванс, то следует отразить : зачет аванса в оплату Д62.2 К62.1_1999800р., и на сумму к вычету НДС: Д68.2 К76.АВ _ 305054,24р. Останется в учете на конец квартала сальдо по сч. 62.1 - 2000200р.( 4000000- 1999800) ; сальдо по сч.62.2 – 4000200р. (6000000- 1999800); сальдо по сч.76.АВ – 610200р ( 915254,24 – 305054,24); НДС к оплате, понятно, будет 610169,49 – 305054,24 =305115,25 (руб.).
2) Если подходить формально, т.е.не смотреть на условия договора, а рассмотреть те же цифры обычным подходом: получили аванс 6млн.р., выполнили работы на 4млн.р., можно зачесть аванс, но не более суммы выполненных работ, т.е.4млн.р. Останется как сальдо: по сч.62.2 – 2млн.р., по сч.62.1 =ноль; по сч.76.АВ – 305084-75р (с суммы 2млн.р).
Соответственно, из бюджета к зачету (вычет) тогда можно взять НДС сумму 610169-49р
(915254-24 – 305084,75), т.е. больше, чем в первом случае, где отражение в учете- только по договору!. Разница существенная. Конечно, хочется для минимизации по НДС сразу принять сумму с полного полученного аванса, или хотя бы не менее 18 процентов с суммы по выполненным работам.
Как правильно (законно) поступить? Есть ли четкие указания сверху на этот счет? Плиз.
Я сомневаюсь...
Ответить с цитированием
