Постоянное налоговое обязательство

[Ольга Радионова]

Уважаемые клерки, пожалуйста, помогите, ведь все когда-то начинали!
Никак не могу разобраться с ПНО. В прошлом квартале возникла постоянная разница на которую был доначислен налог. Теперь в этом квартале, так как отчетность по налогу на прибыль идет нарастающим итогом, эта разница никуда не исчезла, а ПНО – удвоилось? Вроде бы ПНО влияет один раз на прибыль, но не знаю как с ним быть, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль за 9 месяцев.

[jaspis]

Ольга, прочтите пожалуйста, правила форума. Дублировать сообщения запрещено.

[kaso]

В прошлом квартале возникла постоянная разница на которую был доначислен налог. Теперь в этом квартале, так как отчетность по налогу на прибыль идет нарастающим итогом, эта разница никуда не исчезла, а ПНО – удвоилось?

Пример (надеюсь. разъяснит):
1 полугодие
Прибыль по данным БУ - 1000 руб. => Условный НП = 1000*24%=240 руб.
Сверхнормы - 100 руб. => ПНО=100*24%=24 руб.
Начисление налога:
Дт 99/Усл.НП Кт 68 - 240
Дт 99/ПНО Кт 68 - 24

9 месяцев
Прибыль по данным БУ - 1500 руб. => Условный НП = 1500*24%=360 руб.
Сверхнормы - 100 руб. => ПНО=100*24%=24 руб.
Доначисление налога:
Дт 99/Усл.НП Кт 68 - 120(360-240=120)
Дт 99/ПНО Кт 68 - 0 (24-24=0)

Итого по кредиту 68 имеете: 240+24+120=360
Итого по дебету 99 имеете: 240+24+120=360

[Ольга Радионова]

В БУ вроде прояснилось, а вот в НУ...
Я запуталась в декларации на прибыль. Если налоговая база за 9 месяцев – 1600 (1500+100) руб. (стр. 140), сумма налога на прибыль (стр. 250) – 384 руб., сумма начисленных авансовых платежей (стр. 290) - 240 руб., то сумма налога к доплате (стр.370) – 144 руб. Как мне из этой суммы убрать это ПНО (24 руб.)?

[Ольга Радионова]

Дт 99/ПНО Кт 68 - 0 (24-24=0)
Kaso, наверное глупый вопрос, но все-таки, исходя из чего производится данная манипуляция?

[kaso]

Итого по кредиту 68 имеете: 240+24+120=360
Итого по дебету 99 имеете: 240+24+120=360

Извиняюсь, ошиблась. Должно быть:
Итого по кредиту 68 имеете: 240+24+120=384
Итого по дебету 99 имеете: 240+24+120=384

[kaso]

Я запуталась в декларации на прибыль. Если налоговая база за 9 месяцев – 1600 (1500+100) руб. (стр. 140), сумма налога на прибыль (стр. 250) – 384 руб., сумма начисленных авансовых платежей (стр. 290) - 240 руб., то сумма налога к доплате (стр.370) – 144 руб. Как мне из этой суммы убрать это ПНО (24 руб.)?

Не так. В строке 290 должно быть (240+24)=264
Тогда к доплате (384-264)=как раз 120

Дт 99/ПНО Кт 68 - 0 (24-24=0)
Kaso, наверное глупый вопрос, но все-таки, исходя из чего производится данная манипуляция

Это не манипуляция, проводки никакой нет. Просто я написала для наглядности, чтобы Вы поняли, что ПНО не удваивается.

[Ольга Радионова]

Спасибо большое, kaso, вы меня здорово выручили!

[kaso]

Ольга Радионова,