Компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска

[Acr2010]

Уважаемые господа!
Необходима консультация по следующему вопросу. Минфин в письме от 12.04.2010г. №03-03-06/2/72 напомнил, что в соответствии со ст.325 ТК РФ и ст.33 Закона от 19.02.1993г. №4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 кг. При этом размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.
Вопрос состоит в следующем: Наша частная компания функционирует в г.Владивостоке. Имеет ли право наша организация локальными нормативными актами и т.п. устанавливать оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно своим сотрудникам. Ведь Владивосток не относится к северным районам России и приравненным к ним местностям, а относится к остальным районам Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, а также предоставляется дополнительный отпуск в количестве 8 календарных дней.
Второй вопрос: Если наша организация имеет такое право, то за счет каких средств организация имеет право оплачивать дорогу: за счет расходов или прибыли, а также будут ли облагаться данные суммы налогами?
Благодарю заранее всех откликнувшихся.

[mln]

В отличие от бюджетников коммерческие фирмы "не связаны" правилами, установленными Трудовым Кодексом (Глава 50 ТК РФ, ст.ст. 313 ÷ 327) потому порядок, условия выплаты и размеры самой компенсации могут значительно отличаться от правил выплаты, установленных для бюджетников.
Понятно, что при решении о предоставлении такой льготы коммерческая организация исходит из своего финансового положения, компенсационная выплата "северянам" в коммерческой фирме не должна быть ниже размера компенсации, выплачиваемой бюджетникам.
Тем не менее, обязать такую фирму предоставлять своим работникам бесплатный проезд в отпуск, нельзя.
Но коммерческие компании, расположенные в районах Крайнего Севера, стараются не прибегать к крайним мерам, понимая всю значимость данной льготы для северян. Поэтому, даже при наличии сложностей с финансами стараются хоть как-то поддержать своих сотрудников, тем более, что определенная степень свободы у них имеется - они могут принять решение оплачивать проезд только непосредственно работникам и не распространять данные выплаты на членов их семей, могут увеличивать периодичность выплаты, и так далее.
Ну а если проблем с финансами нет, то коммерческая организация может в своем коллективном договоре предусмотреть и более выгодные условия выплаты компенсации проезда по сравнению с бюджетниками. Так, например, организация может принять решение о ежегодной компенсации расходов на проезд, закрепить положение о том, что работнику оплачивается проезд к месту проведения отпуска и обратно не только по территории Российской Федерации, но и за ее пределами и так далее.
Главное, чтобы это все было зафиксировано в коллективном (трудовом) договоре или в ином нормативном акте компании.
------------------------------

[mln]

По общему правилу компенсация стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно представляет собой налогооблагаемый доход работника, полученный им в натуральной форме, который облагается налогом в общем порядке (ст. 208-211 НК РФ).
С точки зрения ТК РФ, выплата работнику компенсационных сумм в части "проездных" расходов к месту проведения отпуска и обратно представляет собой в соответствии со статьей 129 ТК РФ элемент оплаты труда работника. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ заработная плата работника признается его доходом, полученным в Российской Федерации, который в соответствии со статьей 209 НК РФ представляет собой объект налогообложения по НДФЛ у налогоплательщика - физического лица.
Причем при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, на это указывает пункт 1 статьи 210 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в том числе, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг).
Следовательно, сумма оплаченного проезда в отпуск признается доходом работника, полученным им в натуральной форме, и облагается НДФЛ в общем порядке.
Однако это правило справедливо лишь в отношении коммерческих фирм, для которых выплата такой компенсации не установлена действующим российским законодательством.
Такой вывод можно сделать на основании разъяснений Минфина Российской Федерации, содержащихся в Письмах от 12.05.2009 г. N 03-04-06-01/113, от 09.12.2008 г. N 03-04-06-01/367 и других.
В них специалисты финансового ведомства разъясняют, что компенсационные выплаты "северянам" подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не образуют у работника организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, налогооблагаемого дохода. Следовательно, у работника северной фирмы, получившего такую компенсацию от работодателя, не возникает обязанности по уплате НДФЛ, а у организации-работодателя, в свою очередь, не возникает функций налогового агента по НДФЛ. Причем это касается всех работодателей - как бюджетных "северных" фирм, для которых эта обязанность установлена законом, так и коммерческих фирм, которые закрепляют бесплатный проезд в отпуск своим работникам коллективным или трудовым договором. Это кстати, подтверждается и более ранним письмом Минфина Российской Федерации от 03.07.2006 г. N 03-05-01-04/200, в котором уточнено, что согласно статье 33 Закона РФ N 4520-1 организация, не относящаяся к бюджетной сфере, также не облагает НДФЛ суммы проезда к месту проведения отпуска и обратно.
Причем, как разъясняют финансисты в Письме от 18.11.2009 г. N 03-04-06-01/300, такой порядок налогообложения НДФЛ применяется и в том случае, если бесплатный проезд в отпуск предоставляется северному работнику ежегодно.
Не исключено, что в дальнейшем позиция финансового ведомства в части налогообложения НДФЛ данных сумм у северян может измениться, такой вывод можно сделать на основании разъяснений, содержащихся в Письме Минфина Российской Федерации от 12.11.2009 г. N 03-04-06-01/286.
В нем финансисты указали, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ. При этом положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 НК РФ не содержит.
Так что если "северная" организация оплачивает проезд членам семьи работника, то такая оплата подлежит налогообложению НДФЛ в любом случае (как в бюджетной сфере, так и в коммерческой), на это финансисты указывают в своем Письме от 18.11.2009 г. N 03-04-06-01/300.

[Acr2010]

Спасибо Вам огромное за такой развернутый ответ! Но только вот я не поняла одну вещь, относится все-таки Владивосток к северянам или нет.

[mln]

г. Владивосток относится (ВНИМАНИЕ!) к южным районам Дальнего Востока, и не включен в Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 03.01.83 г. №12 (с изм. и доп.).
В то же время лицам, работающим в организациях, расположенных в г. Владивосток, предоставляются отдельные государственные гарантии и компенсации:
- районный коэффициент к з/п,
- процентная надбавка за работу в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока
- дополнительный отпуск.
Районный коэффициент - 1,3 РЕШЕНИЕМ исполнительного комитета Приморского краевого Совета Народных Депутатов от 13 сентября 1991 г. N 263.

Процентная (северная) надбавка в размере до 30% установлена постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 09.01.86 г. №53, Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. N 255.

Дополнительный отпуск предоставляется согласно ст.14 Закона РФ №4520-1 от 19.02.93 г.

Гарантии и компенсации предусмотрены Постановлением Совета Министров РСФСР от 22 октября 1990 г. N 458 "Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера"

[Аноним]

В отличие от бюджетников коммерческие фирмы "не связаны" правилами, установленными Трудовым Кодексом (Глава 50 ТК РФ, ст.ст. 313 ÷ 327) потому порядок, условия выплаты и размеры самой компенсации могут значительно отличаться от правил выплаты, установленных для бюджетников.
Понятно, что при решении о предоставлении такой льготы коммерческая организация исходит из своего финансового положения, компенсационная выплата "северянам" в коммерческой фирме не должна быть ниже размера компенсации, выплачиваемой бюджетникам.
Тем не менее, обязать такую фирму предоставлять своим работникам бесплатный проезд в отпуск, нельзя.
Но коммерческие компании, расположенные в районах Крайнего Севера, стараются не прибегать к крайним мерам, понимая всю значимость данной льготы для северян. Поэтому, даже при наличии сложностей с финансами стараются хоть как-то поддержать своих сотрудников, тем более, что определенная степень свободы у них имеется - они могут принять решение оплачивать проезд только непосредственно работникам и не распространять данные выплаты на членов их семей, могут увеличивать периодичность выплаты, и так далее.
Ну а если проблем с финансами нет, то коммерческая организация может в своем коллективном договоре предусмотреть и более выгодные условия выплаты компенсации проезда по сравнению с бюджетниками. Так, например, организация может принять решение о ежегодной компенсации расходов на проезд, закрепить положение о том, что работнику оплачивается проезд к месту проведения отпуска и обратно не только по территории Российской Федерации, но и за ее пределами и так далее.
Главное, чтобы это все было зафиксировано в коллективном (трудовом) договоре или в ином нормативном акте компании.
------------------------------

Так какой же дурак будет платить, если можно не платить? И кому нужен такой закон?
Если работодатель будет сам решать надо ему исполнять закон или нет.

[Аноним]

Так какой же дурак будет платить, если можно не платить? И кому нужен такой закон?
Если работодатель будет сам решать надо ему исполнять закон или нет.

кхм... находятся и платят. конкретно вам не платят? сочувствую, остальных закон устраивает

[mln]

Так какой же дурак будет платить, если можно не платить?

Не разглядел в ТК «..компенсационная выплата "северянам" в коммерческой фирме не должна быть ниже размера компенсации, выплачиваемой бюджетникам…»
смотри ГПК, загляни в УПК, не понял – звони в ГТИ, там разъяснят….
Можно и министру финансов звякнуть, ему долго объясняли про Севера…, не знал он батюшка, но с финансовыми потоками и ресурсами ….- дока.