Помогите пожалуйста найти ошибку в решении задачи:
Уставный фонд компании А состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежат 600 акций, иностранной организации – 100 акций, десяти физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, – по 25 акций, физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, – 50 акций.
Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 100 руб. за акцию. Общая сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, составила 100000 руб. (100 руб.*1000 акций).
Компанией А получены дивиденды от долевого участия в компании Б в размере 30000 руб.
Определите размеры НДФЛ по резидентам и не по резидентам.
РЕШЕНИЕ:
При выплате дивидендов у участников возникает доход, облагаемый особым образом. Согласно положениям ст. 275 НК РФ
При выплатах дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу – нерезиденту РФ – налоговая база определяется налоговым агентом как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка 15%(п. 3 в ред. Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ)
Рассчитаем величину налогов и дивидендов к выплате иностранной организации и нерезиденту:
Н = Х х 15%
где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;
X – сумма начисленных дивидендов.
Иностранная организация :
Х =100 акций х 100 руб.=10000 руб.
Н = 10000 руб. х 15% = 1500 руб.
К выплате:
10000 руб.- 1500 руб.= 8500 руб.
нерезидент РФ:
Х = 50акций х 100 руб. = 5000 руб.
Н = 5000руб. х 15% =750 руб.
К выплате:
5000 руб. -750 руб.= 4250 руб.
2. Рассчитаем величину налогов и дивидендов к выплате российской организации и резиденту РФ
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
(п. 4 введен Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 16.05.2007 N 76-ФЗ)
Росс.орг.- 600 ак. х 100 руб.= 60000 руб.
Резидент –(10чел. х 25ак.)100 руб. = 25000 руб.
Н = К х Сн х (д – Д)
где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн – соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 (для организаций) или пунктом 4 статьи 224 НК РФ (для физических лиц – резидентов);
д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу акционеров (участников);
Д – сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если ранее эта сумма не участвовала в расчете облагаемого дохода, за исключением тех дивидендов, которые облагаются по ставке 0%.
Сумма дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 9%, составляет :
60000 руб. : 100000 руб.х 9%(100000 руб. – 30000 руб.) = 3780 руб.
К выплате:
60000 руб. – 3780 руб.= 56220 руб.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу РФ:
25000 руб.:100000 руб. х 9% х (100000 руб.-30000руб.) = 1575 руб.
К выплате:
25000 руб. - 1575руб. = 23425руб.
В бухучете в общих суммах эти операции отражаются так:
Дебет 84 Кредит 75-2 - 100000 руб. - начислены дивиденды;
Дебет 75-2 Кредит 51 -92395руб. - выплачены дивиденды;
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" – 5280 руб.(1500+3780)
- удержан налог на прибыль;
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" – 2325 руб. (750+1575)- удержан НДФЛ.