НДС при списании кредиторской задолженности

[Солнышко 2006]

Прошу помочь.
Ситуация такая:
По Кт 62.2 висит наша задолженность 61000 (3 года назад поступил аванс)
был начислен и уплачен НДС с предоплаты - По Дт 76 АВ есть 9305,08
прошло 3 года
Дт 62.2 Кт 91.1 я делаю на 61000
а как закрыть 9305,08?
и налогом на прибыль будет облагаться вся сумма 61000?

[_YA_]

а как закрыть 9305,08?

Д 91 К 76АВ

[Knopy]

Списанную в доход кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности я учитывала для налогообложения прибыли согласно п. 18 ст. 251 НК РФ., в вашем случае в сумме 61000,00.
Налогом на прибыль в итоге будет облагаться сумма 51694,92, т.к. вы делаете проводку Д91,2 К 76АВ 9305,08.

[_YA_]

ст. 251 НК РФ.

наверное все-таки статья 250

[Knopy]

Да, конечно, ст. 250. Ошиблась, спасибо, что поправили.

[Солнышко 2006]

спасибо за ответы, при поиске ответа на этот вопрос столкнулась с неоднозначным толкованием вот, например
http://acco.ru/?source=116&id=692
я так понимаю, что есть разница между кредиторской задолженностью за товар и кредиторской задолженностью в виде аванса. у меня в виде аванса.
значит НДС к вычету взять нельзя т.к. не было реализации.
а вот по поводу того уменьшает ли сумма НДС налогооблагаемую прибыль мнения разделяются.

[Lelu]

Письмо Минфина России от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.
Суммы НДС, исчисленные с авансов, подлежат вычету по норме п. 8 ст. 171 НК РФ. Данный вычет производится с даты отгрузки (п. 6 ст. 172 НК РФ). Кроме того, согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычет предусмотрен и в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. То есть при списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет с сумм авансовых платежей.
В силу п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным МПЗ, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.
Таким образом, возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, гл. 25 НК РФ не предусмотрена.

[Солнышко 2006]

Lelu,спасибо, получается, что 61000 облагается налогом на прибыль и к вычету 9305,08 по НДС взять нельзя
а в бухучете все равно
Дт 62.2 Кт 91.1 61000
Д 91.2 К 76АВ 9305-08

[Солнышко 2006]

у меня сумма списанной кредиторской задолженности, образовавшейся при получении аванса, вся вместе с НДС (61000) в декларации по налогу на прибыль попадает во внереализационный доход, в отчете о прибылях и убытках поставила 61000 в прочих доходах, ндс с этой суммы 9305,08 в прочих расходах (не учитываемых для налога на прибыль) или надо было в прочих доходах поставить 61000-9305,08, а в прочих расходах ничего?

[Январь]

декларации по налогу на прибыль попадает во внереализационный доход, в отчете о прибылях и убытках поставила 61000 в прочих доходах, ндс с этой суммы 9305,08 в прочих расходах (не учитываемых для налога на прибыль) или надо было в прочих доходах поставить 61000-9305,08, а в прочих расходах ничего?

Все правильно у вас.
По БУ: доход 61000, расход 9305,08
По НУ: доход 61000

[Солнышко 2006]

Январь, спасибо, я наверное туплю, прочий доход в форме 2 указывается же без НДС? я указала с НДС, но при этом сам НДС в прочий расход, на итоги это не влияет. Просто сейчас надо сдать уточненку по прибыли, а ранее уже приходилось давать пояснения в налоговую по расхождениям. вот всплыл опять этот момент

[Январь]

прочий доход в форме 2 указывается же без НДС?

У вас доход - это сумма денег, забудьте уже про НДС, списание долга НДС не облагается.
А в расходах НДС не потому, что начислен, а потому что "долг" списываете, но налоговики не желают это в качестве расхода признавать

[Солнышко 2006]

спасибо за разъяснения