Проценты по выданным займам, НДС

[svetuochek]

Проблема такова. Предоставляем займ организации, начисляем проценты.
Счета-фактуры на проценты не выставляем, приложение по необлагаемым НДС опрерациям в декларации по НДС не заполняем. Аргументы такие:
Операции по предоставлению займов в денежной форме не являются реализацией услуг (не имеют признаков предусмотренных в п.5 ст 38)
Рассматривая предоставление займа как операция связанную с обращением российской валюты, согласно пп1 п 2 ст. 146 (со ссылкой на пп. 1 п.3 ст.39) получаем, что выдача займа не являестся объектом обложения НДС.

Четыре года вели учет подобным образом. Сегодня получили письмо из ИФНС с просьбой предоставить разъяснения почему не заполняем необлогаемые операции в декларации по НДС (пп 15 п.3 ст. 149 НК РФ)

Подводя итог, имеем противоречия между нормами ст. 146 и ст. 149.

Кто сталкивался, выставляете сч.ф., заполняете декларацию?

[Юлия "Глобус Самара"]

с/ф вы должны выставлять Без НДС и регистрировать в книге продаж - только в графе БЕЗ НДС и соответственно в декларации отражать тоже должны, вы же плательщиком НДС являетесь

[Юлия "Глобус Самара"]

и никакого противоречия здесь нет, плательщиком ндс вы являетесь, с/ф выставлять обязаны, просто некоторые операции у вас НДС не облагаются

[svetuochek]

т.е. выдача займа - услуга? Вы выставляете счета-фактуры?

[Юлия "Глобус Самара"]

только на проценты

[Юлия "Глобус Самара"]

есть вот ответ по вашей теме Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40

[svetuochek]

Если выставлять счета-фактуры, то какой датой?
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (работ, услуг). Что в данном случае считать датой оказания услуги "операция по предоставлению займа"?

[Юлия "Глобус Самара"]

дата начисления процентов

[Н и к]

в % отношении к выручке(облагаемой НДС) за налоговый период эти проценты по займам 5% не превышают?

[svetuochek]

есть вот ответ по вашей теме Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40

Юлия, за письмо спасибо. Хотябы теперь понятна позиция Минфина: сумма займа - не попадает под объект налогообложения, а %- считают освобождаемыми. Писем ФНС у вас нет? Хотелось бы их позицию узнать.

[svetuochek]

Со счетами-фактурами, декларацией примерно разобралась. Кстати, в сч.ф. грузоотправитель, грузополучатель прочерки? Выставлять в 2 экз., второй заемщику?
По поводу 5 %. Я так понимаю, что раздельный учет входного НДС можно не вести, если расходы на льготируемые операции не превышают 5% от общих расходов.
Подскажите, правильно делаю:
Прямых расходов по предоставлению займов у меня нет. У меня оптовая торговля, поэтому беру счет 44, убираю расходы напрямую связанные с оптовой торговлей (транспортные по завозу/отгрузке, погрузочные и т.д.). Из оставшихся общехозяйственных пропорционально выручке определяю сколько приходится на операции по предоставлению займов.
Потом определяю какой процент составляют общехозяйственные , приходящиеся на предоставление займов в общей сумме расходов (остальные общехозяйственные + себестоимость проданного товара).
При таком расчете 5% барьер нигде не превышен.

[svetuochek]

В цифрах выглядит так:
Выручка без НДС -7 000
Начисленные % - 400
Себестоимость товара -5 900
Прямых расходов на предоставление займа нет
Общехозяйственные 900 (из них 300 - напрямую относятся к оптовой торговле, 600 - общехозяйственные)

Тогда:
сумма общехозяйственных расходов, приходящихся на операции по предоставлению займов: 600/(7000+400)*400=32,43

% расходов, приходящихся на опрерации по предоставлению займов в общей сумме расходов: 32,43/(900+5900)*100=0,48%

[svetuochek]

А если 5% барьер будет превышен, суммы НДС относим на 91.2 и в целях налогооблажения прибыли учитываем как внереализационные (пп20 п1 ст 265, пп1 п2 ст. 170)?