Модернизация ОС в БУ и НУ

[kaso]

на основании примера можно судить об их логике. Подтверждение - ответ на частный вопрос.

А вот что еще есть.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 июня 2004 г. N 07-02-14/144

Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета сообщает следующее.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
При увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования.

Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН

[Начинающий бух]

В итоге я так ничего и не понял. Помогите и мне понять...

В бух.учете имеем: после модернизации увеличивается первоначальная стоимость ОС п.14 и п.27 ПБУ 6/01, если срок полезного использования не изменился, то норма амортизации остается неизменной, но сумма амортизационных отчислений увеличивается на основании п.19 ПБУ, поскольку считается на основании первоначальной стоимости.

Теперь налоговый учет: здесь вообще ничего не понятно...
п. 4 ст. 259 - вроде норма амортизации считается как в бухучете (100% / СПИ)
п. 2 ст. 257 НК РФ - в результате модернизации увеличивается первоначальная стоимость ОС.
а П.1 ст. 258 НК РФ вообще сбивает с толку - «…Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного ис-пользования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования…».

Что значит оставшийся срок полезного использования? Ведь в 259 статье четко сказано про то, как считать норму амортизации. А тут норма получается совсем другая - противоречие?

Объясните же, пожалуйста...

[Начинающий бух]

АУ! Люди!! Это только я такой тупой и ничего не понимаю, а всем остальным все понятно?!

[kaso]

Начинающий бух, прочитайте статейку в декабрьском "Расчете" (наверное, на сайт тоже положат). Там как раз на эту тему разобрано три варианта:
1. По кодексу
2. Логичный, но не по кодексу
3. "От налоговиков" (он же самый невыгодный)

[leNta]

Бухгалтерский учет
В пункте 60 Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» приведен пример расчета амортизационных отчислений в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации, согласно которому амортизация в целях бухгалтерского учета начисляется, исходя из остаточной стоимости объекта и оставшегося срока полезного использования (далее СПИ), только в примере СПИ увеличивается после дооборудования.
Пример (из Методических указаний). Объект основных средств стоимостью 120 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет после 3 лет эксплуатации подвергся дооборудованию стоимостью 40 тыс. руб. Пересматривается срок полезного использования в сторону увеличения на 2 года. Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 22 тыс. руб. определяется из расчета остаточной стоимости в размере 88 тыс. руб. = 120000 - (120000 х 3 : 5) + 40000 и нового срока полезного использования 4 года.
Позиция налоговых органов изложена в письме ФНС РФ от 14.03.2005 № 02-1-07/23 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли амортизации по реконструируемым или модернизируемым объектам», а также в ответах на частные вопросы налогоплательщиков (Финансовая газета № 26, 2005 г., Российский налоговый курьер № 20, 2004 г.).
В соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Согласно пункту 4 статьи 259 НК РФ при применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (1/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом норма амортизации определяется, исходя из СПИ объекта, устанавливаемого при вводе его в эксплуатацию. Использование иных показателей при определении нормы амортизации, по мнению налоговых органов, в налоговом законодательстве не установлено.
Таким образом, после дооборудования сумма амортизации определяется, исходя из новой первоначальной стоимости и установленного ранее СПИ. Начисление амортизации осуществляется до момента, пока в соответствии с пунктом 2 статьи 259 НК РФ не произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.