НДС. Отрицательная строка 010 Декларации

[BelkiDve]

Добрый день! Помогите, пожалуйста, первый раз столкнулась с такой ситуацией, гложут сомнения:
В 1 квартале прошла отгрузка товара по договору в у.е., счет-фактура выставлен в рублях по курсу на дату отгрузки. Счет-фактура отражен в книге продаж за 1 квартал, начисленный ндс - в декларации.
Во 2-м квартале поступила оплата, сделана корректировка счета-фактуры по курсу на дату оплаты (курс стал ниже), в книге продаж за 2 квартал внесены отрицательные корректировки. теперь надо заполнить декларацию, а у меня в строке 010 раздела 3 (реализация) получается отрицательная сумма.
Вот сижу и страдаю: отрицательная реализация - это нормально?

[Январь]

Вопрос: Об отсутствии оснований для уменьшения налоговой базы по НДС на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары, в случае если по условиям договора оплата товаров производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 июля 2010 г. N 03-07-11/278

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об уменьшении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на суммовую разницу, возникающую при оплате услуг в рублях по договору, цены в котором выражены в иностранной валюте, и сообщает следующее.
Согласно п. 4 ст. 166 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 Кодекса, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Таким образом, в случае если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, уменьшать сумму налога, исчисленную и уплаченную в бюджет по итогам налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг), на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги), оснований не имеется.
Кроме того, нормами гл. 21 Кодекса выставление счетов-фактур на отрицательные суммовые разницы не предусмотрено.
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
01.07.2010

[BelkiDve]

Январь, спасибо! Я так понимаю, вопрос спорный, мнение МинФина и ФНС одно, у судов другое, в общем-то как обычно...

[Январь]

Да, спорный

[Rain8]

подскажите, пожалуйста, что-то запуталась...
во 2 кв. внесли поступл. услуг на 670 руб. с ндс, а в этом квартале оказалось что эта сумма 790 руб. с ндс, как теперь поступить?
1. сделать сторно документа старого, запись доп.листа к книге за 2квартал, и внести новый док как и обнаружили в 3 кв.?
2. или внести док на сумму разницы на 120 руб. и ничего не корректировать? в прошлом кв. прибыль а не убыток
Очень жду ответа ))

[BuhBuh]

как понять "оказалось"? Если это оказалась ошибка, то внести в тот период когда было поступление, но можете не подавать корректировочную декларацию, т.к. ндс уменьшится, а не увеличится.

[Rain8]

BuhBuh да, конечно это ошибка, но в том то и дело , что каким образом внести в тот период? вариант 1 из поста 5?

[BuhBuh]

надо сделать сторно той строки и ввести новую-все это в доп.листе. Вот только в бухучете исправления будут у вас в тот момент, когда это обнаружено, но тоже сторнированием старого и введением нового.

[Rain8]

а с прибылью что? тоже уточненка?

[BuhBuh]

ну да, уточненку можете не сдавать, т.к. опять налог уменьшается я так поняла, и начислено будет налог по-старому но поправить надо. Я обычно делала уточненку, т.к. потом не удобно и год сводить ... тем более сумма не большая, думаю налоговая не будет сильно возникать..

[Январь]

Прибыль в декларации за 9 мес. можно просто откорректировать

[Rain8]

Январь, т.е. считаете уточненка за прошлый кв. не нужна по прибыли, только по НДС?

[BuhBuh]

Я считаю, что если делать уточненки , то делать тогда и по ндс (2 кв) и прибыль (6 мес.), если решите не делать, то в прибыли можете отразить за 9 мес. У налоргов может возникнуть вопросы-почему у вас отличается НОБ по прибыли и НДС- придется объяснять, но это уже другая история

[Январь]

т.е. считаете уточненка за прошлый кв. не нужна по прибыли, только по НДС?

Не нужна, потому во-первых, период по прибыли - год, во-вторых, 54 статья НК позволяет отражать такое в периоде обнаружения ошибки.

[Rain8]

извините за назойливоcть )) но такая ситуация впервые, поэтому не очень понятно:как откорректировать за 9 мес.?
т.е. расходы общие будут за 9 мес. больше на эту суммочку, чем если бы мы написали за 6 мес из деклы и прибавили расходы без корректировки за 3кв.?

[Rain8]

пожалйста, ответьте на пост 15, мне надо точно знать, что я правильно поняла

[Январь]

Rain8, декларация же нарастающим итогом заполняется.
Вот укажите все расходы за 9 мес.