Счет 46 и зачет НДС с авансов?

[luole]

Уважаемые клерки. Пожалуйста, помогите новичку.
Я недавно работаю в проектной организации. Схема работы следующая:
Заказчик оплачивает авансом 60% проектных работ, работы сдаются поэтапно, после сдачи каждого этапа заказчик доплачивает 40% по сданному этапу (что тоже получается авансом) иногда от начала выполнения договора до сдачи последнего этапа проходит не один месяц. Вопросы следующие:
1. Обязательно ли использовать 46?
2. Если обязательно, означает ли это, что
-сначала необходимо уплатить НДС с полученного аванса,
-потом НДС с реализации по каждому выполненному этапу работ,
-а зачесть НДС с аванса можно будет только по завершении договора в целом, после проводки Д62 К46?
3. Если это не правильно, то как правильно учесть и оформить, чтобы не платить НДС дваджы с одной суммы?
3.Как быть со счетами фактурами - выдаются ли они по каждому выполненному этапу или одна по завершении всего договора?
Спасибо.

[Svetishe]

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=17390
Посмотрите здесь, какие вопросы останутся - будем разбираться.

[luole]

Видимо я ошиблась создавая новую тему, надо было писать в продолжение уже существующей.Спасибо, я прочитала все обсуждение. Но ясности нет.
Клерк Ирина Л в той теме задала вопрос по НДС:"В этом случае мы платим НДС дважды с авансов и привыполении этапа.Согласны ли Вы с этим и если нет , то почему." К сожалению про НДС никто не ответил и обсуждение свелось к НЗП. Клерк Радуга в ходе обсуждения задала вопрос: "Может ли подрядчик при сдаче этапа работ заказчику принять к вычету НДС с авансов, полученных на выполнение этих работ и само сабой разумеещееся, уплаченных?" Модератор лаконично ответил: "Может". ) Это обнадеживает, но почему "может", если авансы заказчика закрываются при использовании счета 46 только по окончании всей работы в целом?
Инструкция по применению плана счетов:"По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на сч. 46 списывается в дебет счета 62. Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62, погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет.." Или НДС, начисленный Д76.Авансы К68.НДС можно восстанавливать без зачета самого аванса, а просто по факту начисления НДС на реализацию?

[Svetishe]

Реализация продукции, работ, услуг.
Учет реализации выполненных долгосрочных работ (услуг)
с использованием счета 46 "Выполненные этапы
по незавершенным работам"


1.Получен аванс от заказчика на весь цикл работ Д51 К 62 (согласно договору на поэтапное выполнение работ)
2. С полученного аванса выделен НДС Д 62 К 68 ( по ставке 18/118 с полученной суммы аванса)
3. Списана фактическая себестоимость выполненного первого этапа работ Д90 К 20 (по полной фактической себестоимости выполненных работ)
4. Отражена продажная стоимость первого этапа работ Д 46 К 90 ( по договорной стоимости выполненных работ в т.ч.НДС)
5. НДС с выручки от реализации первого этапа работ Д 90 К 68 ( на сумму договорной стоимости этапа)

6. Налоговый вычет по НДС, выделенному ранее с полученного аванса Д 68 К 62 (на сумму фактически начисленного НДС с выручки от реализации первого этапа работ)
7. Выявлена прибыль от реализации первого этапа работ Д 90 К 99 ( сформировавшееся сальдо по операции учета первого этапа работ на счете 90)
8. Списана фактическая себестоимость выполненноговторого этапа работ Д 90 К 20 ( по полной фактической себестоимости выполненных работ)
9. Отражена продажная стоимость второго этапа работ Д 46 К 90 ( по договорной стоимости выполненных работ в т.ч. НДС)
10.НДС с выручки от реализации второго этапа работ Д 90 К 68 ( на сумму договорной стоимости этапа работ)
11. Налоговый выче по НДС, выделенному с ранее полученного аванса Д 68 К 62 ( на сумму фактически начисленного НДСс выручки от реализации второго этапа)
12. Выявлена прибыль от реализации второго этапа работ Д 90 К 99 ( сформировавшееся сальдо по операции учета второго этапа работ на счете 90)
13. Завершение всего комплекса работ Д 62 К 46 ( по договорной стоимости всех выполненных работ в т.ч.НДС)


09.01.2004 Центр экономических экспертиз

"Налоги и финансовое право"

[Темий]

Svetishe,
В обсуждении, на которое вы дали ссылку, это уже мелькало, и я повторю.
ПБУ2/94:
17. При применении метода "Доход по стоимости работ по мере их готовности" ...
Затраты по производству данных работ учитываются у подрядчика нарастающим итогом как незавершенное производство, а промежуточная оплата этих работ - как авансы, полученные до полного завершения работ по договору на объекте строительства."
Так вот, не предусматривает ПБУ зачет авансов в счет стоимости работ.
Думаю, что только если в договоре прописать, что аванс засчитывается в счет оплаты работ при реализации этапа, только тогда и можно его засчитать, да и то не факт. Отсюда и вопрос о том, что же делать с НДС с авансов.
Да и согласитесь, проводка Д68-К62 выглядит плохо без предшествующей проводки Д62-К62 (зачет аванса) - это что касается приведенной вами статьи.
Проблема давняя, ответа до сих пор нет. Минфин уже год обещает подправить ПБУ2, но, видимо, у него голова болит о чем угодно, только не о БУ.
Что касаемо практики, то делают как раз так, как описано в статье.
Возвращаясь к практике: счет 46, вообще говоря, мало кто и применяет-то.
Цитата из плана счетов:
"Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.)."
Ключевое слово "при необходимости".

[Svetishe]

Темий, полностью согласна

[luole]

Спасибо, уважаемые клерки. Фраза "при необходимости" в плане счетов по поводу счета 46 мне тоже казалась лазейкой, но мало ли что покажется бухгалтерше. Опыта в строительной бухгалтерии нет и коллег в этой сфере нет. А схема Центра экономических экспертиз по применению счета 46 деликатно обходит вопрос когда делать Д62.2 К62.1, но из нее по крайней мере ясно, что два раза платить НДС Центр экономических экспертиз не рекомендует.

Значит, если в договоре есть фраза: "Сдача-приемка работ по договору производится поэтапно с зачетом ранее полученных авансов в сумме сданного этапа работ", то каждый этап можно учитывать сразу как Д62 К90.1? Если я правильно понимаю, с т.з методики на вопрос как правильно "ответа до сих пор нет", а с т.з. практики так делают?

[Svetishe]

Ага.

[Аноним]

Я не первый раз встречаюсь с использованием проводки:

"2. С полученного аванса выделен НДС Д 62 К 68 ( по ставке 18/118 с полученной суммы аванса)"

при необходимости отразить начисление НДС с полученного аванса. Но подобная проводка не предусмотрена планом счетов. То ли у меня план счетов старый, то ли дебетоваться все таки должен другой счет. Например 90-й. Иначе при внесении покупателем аванса и формировании кредитового остатка в размере аванса на счете 62 мы сразу дебетуем счет, уменьшая тем самым нашу задолженность перед партнером. Т.е. при предоставлении сальдовки по 62 счету лицам, принимающим решение, мы искажаем информацию о нашем долге по уплаченным к данному моменту авансам, уменьшая ее.

Помогите разобраться, пожалуйста.

[Темий]

Аноним, используйте тогда другой счет, например, 76. Или же на 62 счете введите субсчета таким образом, чтобы при составлении баланса, а также просто при построении оборотно-сальдового отчета, задолженность перед заказчиком отражалась бы с НДС, а сам НДС был отражен тоже на 62, только на другом субсчете.

[Аноним]

Спасибо и на том