Списание дебиторской и кредиторской задолженности

[Ириналап]

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, в нашей компании имеется Дт и Кт задолженности с истекшим сроком давности(3 года). По Кт задолженности срок исковой давности(3 года) наступил в прошлом году,но задолженность была не списана. По Дт задолженнсоти срок наступил в июле 2010 г. Можно ли списать Дт и Кт задолженности в этом году и включить во внереализационные доходы и расходы по окончании налогового периода? Какие необходимы документы для списания? И что делать с НДС, т.к. по Кт задолженности был принят к вычету?

[mvf]

Можно. Приказ по инвентаризации, акт её, приказ о списании. Ничего не делать.

[лагунна]

Если налоговики при проверке обнаружат факт несвоевременного отражения кредиторской задолженности, то наверняка доначислят налог на прибыль за прошлый период, начислят пени за оттягивание уплаты налога на прибыль и т.д.
Факт проведения инвентаризации позже нужного срока не является оправданием. Есть письмо Минфина по этому поводу, а также постановления ВАС.

[Степа_]

приказ руководителя на списание обязательно

[Ириналап]

А акты сверки в этом случае не обязательно делать?

[Степа_]

А акты сверки в этом случае не обязательно делать?

Если подпишут акт сверки и подтвердят задолженность, можно и посудиться..

[mvf]

Если налоговики при проверке обнаружат факт несвоевременного отражения кредиторской задолженности, то наверняка доначислят налог на прибыль за прошлый период

Сами придумали или подсазал кто?

[лагунна]

Письма Минфина почитываю и постановления ВАС. Придумывать в других местах надо.

[mvf]

и постановления ВАС

Ну и что ВАС говорит по этому ("вот обнаружат налорги и доначислят") поводу?

[лагунна]

Ну и что ВАС говорит по этому ("вот обнаружат налорги и доначислят") поводу?

Примерно так говорит ВАС специально для Вас :

Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894
Финансовое ведомство разъясняет, что кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09 по делу N А26-5933/2008
Суд указал, что налогоплательщик должен учесть суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный организацией (п. 18 ст. 250 НК РФ). Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли организацией инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2010 по делу N А27-18504/2009 (Определением ВАС РФ от 01.07.2010 N ВАС-8633/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что положения ст. 250 НК РФ и Федерального закона "О бухгалтерском учете" предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов именно в год истечения срока исковой давности, а не в произвольно выбранный налогоплательщиком налоговый период.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.06.2009 N Ф04-3346/2009(8179-А03-37) по делу N А03-12408/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.11.2008 N Ф04-7245/2008(16462-А46-37) по делу N А46-7136/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.09.2008 N Ф04-4998/2008(9884-А27-40), Ф04-4998/2008(10184-А27-40) по делу N А27-11572/2007-6
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.04.2008 N Ф04-1680/2008(1949-А27-26) по делу N А27-6745/2007-2
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.10.2007 N Ф04-976/2007(38822-А27-37), Ф04-976/2007(39129-А27-37) по делу N А27-11396/2006-2 (Определением ВАС РФ от 29.01.2008 N 211/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.05.2007 N Ф04-2654/2007(33891-А27-40) по делу N А27-15750/2006-2
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2007 N Ф04-1863/2007(32958-А45-40) по делу N А45-8961/06-49/354
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.2007 N Ф04-976/2007(31998-А27-40) по делу N А27-11396/2006-2

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2009 по делу N А65-20719/2008 (Определением ВАС РФ от 22.01.2010 N ВАС-18173/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что налогоплательщик должен включить кредиторскую задолженность в доходы в периоде истечения срока исковой давности. Неисполнение обществом обязанности по проведению инвентаризации не освобождает его от уплаты налога.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 26.11.2009 N КА-А40/12384-09 по делу N А40-53952/09-118-388

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2009 N Ф04-3773/2009(9432-А45-15), Ф04-3773/2009(11692-А45-15) по делу N А45-8871/2008
Суд указал, что налогоплательщик, не издав приказ о списании суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, получил необоснованную налоговую выгоду. При этом ФАС отклонил ссылку общества на Постановление ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08, поскольку в указанном деле не давалась оценка обстоятельствам применительно к Постановлению ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды".

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.10.2007 N А33-14926/06-Ф02-7876/07 по делу N А33-14926/06
Суд указал: несмотря на нарушение налогоплательщиком сроков проведения инвентаризации, установленных законодательством, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается в состав внереализационных доходов в том налоговом периоде, в котором этот срок истек.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2009 по делу N А52-2867/2008
Суд не признал в качестве доказательства, свидетельствующего о перерыве срока исковой давности, соглашение о переводе долга, так как оно было подписано неустановленным лицом. Поскольку срок исковой давности истек, общество должно было включить суммы кредиторской задолженности в свой доход.