Тема: Налог на прибыль с доходов нерезиденту

Помогите определиться с начислением налога на прибыль. Брали займ у нерезидента (договор и перечисления в рублях). Сейчас надо выплатить начисленные проценты. Есть два мнения - 20% начисляется сверх процентов начисленных и 20% в сумме начисленных процентов. Т.е. начислили 100 000 руб. Налог будет 20 000 руб. или 16 667 руб.

соглашения об избежании двойного налогообложения нет?

нет

С начисленных удерживаете и перечисляете в бюджет. Со 100 - 20 тыр.

20 т.р.

ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА (ИНФОРМАЦИИ)
О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ

(в ред. Приказов МНС РФ от 19.12.2003 N БГ-3-23/701@,от 14.04.2004 N САЭ-3-23/287@)

В графе 9 "Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет" отражается сумма налога, удержанная из средств, выплаченных иностранной организации, и подлежащая перечислению налоговым агентом в бюджет. При этом данная сумма должна соответствовать валюте перечисления налога в бюджет, код которой указывается в графе 10. Если налог удержан налоговым агентом в иностранной валюте, а его перечисление в бюджет производилось в российских рублях, то в графе 9 указывается рублевый эквивалент удержанной суммы налога, определяемый по курсу Банка России, действовавшему на дату перечисления налога в бюджет и отражаемому в графе 12. Если же валюта удержания налога и валюта его перечисления налоговым агентом в бюджет совпадают, то сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет (графа 9), определяется как произведение графы 4 "Сумма дохода до удержания налога" и графы 8 "Ставка налога, %".
(в ред. Приказа МНС РФ от 14.04.2004 N САЭ-3-23/287@)

Вопрос возник в связи с тем, что во многих комментариях написано - в налоговом Расчете в Графу 4 ставится сумма до удержания налога, но она должна соответствовать ВЫПЛАЧЕННОМУ (не начисленному) доходу. Это вызвало споры. 100 (нач) минус 20 (налог) = 80 (к перечислению). И тогда 80 х 20% = 16. Я понятно пояснила сомнения?

Графа 4 "Сумма дохода до удержания налога" заполняется исходя из суммы вознаграждения, причитающегося иностранной организации по договору.

Сообщение от Duglas Kramer

ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА (ИНФОРМАЦИИ)
О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ

(в ред. Приказов МНС РФ от 19.12.2003 N БГ-3-23/701@,от 14.04.2004 N САЭ-3-23/287@)

удержанная из средств, выплаченных иностранной организации, (в ред. Приказа МНС РФ от 14.04.2004 N САЭ-3-23/287@)

Здесь написано - "Выплаченных". На это ссылается моё руководство.

не ищите скрытого смысла там где его нет. 20 % с доходов

Посмотрите, пожалуйста, еще раз Инструкцию - Если же валюта удержания налога и валюта его перечисления налоговым агентом в бюджет совпадают, то сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет (графа 9), определяется как произведение графы 4 "Сумма дохода до удержания налога" и графы 8 "Ставка налога, %".
(в ред. Приказа МНС РФ от 14.04.2004 N САЭ-3-23/287@). В свою очередь в графе 4 нет ссылки на "выплаченные"

Сообщение от Nikolskaya1

Здесь написано - "Выплаченных". На это ссылается моё руководство.

приказ уже не действителен

Приказ от 14.04.2004 ? Ещё действует...

Nikolskaya1, представьте, что это не налог на прибыль с иностранной организации, а НДФЛ с физлица. Принцип одинаков. Налог удерживается с доходов налогоплательщика, а не начисляется сверху и платится за счет налогового агента

Ну общее мнение я поняла - налог на прибыль начисляется на сумму начисленных процентов, перечисляется начисленные % минус этот налог. Я тоже придерживаюсь такого подхода. Осталось руководству это доказать . Наши законодатели никогда не могут чётко написать. И зачем всунули это слово - "выплаченных". Спасибо всем !!! Есть ещё вариант аудиторам дозвониться.... попробую и напишу результат