депозитный счет уведомление налоговой

[Татьяна Др.]

Здравствуйте! Кто сталкивался, подскажите плз, при открытии депозитного счета надо уведомлять налоговую? можно ссылку на законодательство?

[Аноним]

Пункт 2 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Статьей 118 НК РФ установлена ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.
Депозитный счет не подпадает под понятие "счет", определенное п. 2 ст. 11 НК РФ, поскольку с депозитного счета в силу абз. 2 п. 3 ст. 834 ГК РФ проводить текущие расчеты налогоплательщик не вправе.
Таким образом, уведомлять налоговый орган об открытии депозитного счета по договору банковского вклада организации не нужно, так как депозитный счет не подпадает под понятие "счет", определенное п. 2 ст. 11 НК РФ, и на основании абз. 2 п. 3 ст. 834 ГК РФ юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

[ал40]

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 3 ноября 2005 г. N КА-А40/10758-05
(извлечение)

Инспекция ФНС России N*20 по городу Москве обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о взыскании с Гаражно-строительного кооператива N*21 "Весна" штрафных санкций за нарушение налогового*законодательства в размере 5 000 руб.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 29.06.2005, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2005, в удовлетворении требований отказано, поскольку депозитный счет юридического лица не соответствует понятию счета, определенному в ст.*11 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем сообщение об открытии либо закрытии такого счета налоговому органу не требуется.
Законность и обоснованность судебных актов проверена в порядке ст.*284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой он просил решение и постановление судов первой и апелляционной инстанций отменить, так как налогоплательщиком нарушен установленный п.*2 ст.*23 Налогового кодекса Российской Федерации десятидневный срок для сообщения в налоговый орган по месту учета о закрытии счета.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы кассационной жалобы.
В соответствии с п.*2 ст.*11 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящего Кодекса понятие счет (счета) используется как расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договоров банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган об открытии и закрытии счетов при условии, если эти счета открыты на основании договора банковского счета и на которые могут зачисляться и с которых могут расходоваться денежные средства организаций.
Как следует из материалов дела и установлено судами первой и апелляционной инстанций, 11.01.2005 Кооперативом был закрыт рублевый депозитный счет N*42203810100140000004, о чем свидетельствует сообщение банка, которое поступило в налоговый орган 17.01.2005 (л.д.*7).
10.02.2005 Инспекцией вынесено решение N*17-41/198, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст.*118 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5*000*руб.
Уплата штрафа в добровольном порядке не осуществлена, в связи с чем Инспекция обратилась в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды пришли к обоснованному выводу о том, что депозитный счет не подпадает под понятие "счета", определенного п.*2 ст.*11 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку депозитный счет, о закрытии которого банк уведомил налоговый орган, открыт на основании договора банковского вклада (ст.ст.*834-844 Гражданского кодекса Российской Федерации), в соответствии с которым денежные средства помещаются на вклад на определенный срок и могут быть изъяты только полностью. В силу абз.*2 п.*3 ст.*834 Гражданского кодекса Российской Федерации проводить текущие расчеты с данного счета Кооператив не вправе.
Суд кассационной инстанции исходит также из имеющейся судебно-арбитражной практики, изложенной в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа N*КА-А40/4869-05 от 10.06.2005.
При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов не имеется.
Руководствуясь ст.ст.*284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:
решение от 29.06.2005 по делу N*А40-25966/05-7.6-234 Арбитражного суда г.*Москвы и постановление от 24.08.2005 N*09АП-8857/05-АК Девятого арбитражного апелляционного суда оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС России N*20 по г.*Москве - без удовлетворения.