Срочно!!!ООО оплата обучения
Подскажите пожалуйста УСН15% в штате один ген.дир фирма не давно открылась деятельность началась оборот не большой. Ген. директор сделал счет на ООО оплата обучения в мади на себя и оплатил и естественно возвращать деньги не будет. Вопрос как все это провести, какие есть выходы
? И НДФЛ 13% удержала, нужно ли начислить страховые взносы ФСС, ПФР? НУЖНО срочно уже кучу всего прочитала, а ясной картинки нет
. Ув. бухгалтера внесите ясность!!!
С 01.01.2006 при исчислении единого налога по УСН организация, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, учитывает расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Требования к расходам на подготовку и переподготовку кадров (в том числе на повышение квалификации кадров) на договорной основе для признания их в числе расходов в целях налогообложения пункт 3 ст. 264 НК РФ предъявляет следующие:
1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, - работники этих установок;
3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
Кроме того обращаем Ваше внимание, что расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ (экономически обоснованные и документально подтвержденные), поэтому необходимо уделить особое внимание оформлению первичных документов.
Мы привели здесь подробно все критерии для отнесения расходов на обучение к прочим расходам, связанным с производством, потому что при ответе на вопрос нужно ли удерживать с сотрудника НДФЛ бухгалтеру надо четко знать в чьих интересах это обучение производится, и если оно производится в интересах работодателя, то важно определить правильно ли произведено первичное оформление документов.
Если предприятие в целях производственной необходимости направляет штатного сотрудника на обучение, заключает для этого договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, то НДФЛ не возникает.
Не возникнут в этом случае и взносы в ПФР, поскольку объектом налогообложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в ПФР у "упрощенцев" являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ), а пп. 2 п. 1 ст. 238 Главы 24 НК РФ в числе компенсационных выплат предусмотрено:
"возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников".
Данное положение применяется в случае, если обучение осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации, обучению смежным и вторым профессиям в связи с производственной необходимостью, т.е. тот же критерий, что и для начисления НДФЛ.
Таким образом, если предприятие производит обучение сотрудников в производственных интересах и, при этом, если документы оформлены в соответствии с требованиями п. 3 ст. 264 НК РФ, то с 01.01.2006 г. и для "упрощенцев" с суммы подобных расходов не будет возникать НДФЛ и ПФР, так как оплата обучения штатных сотрудников в этом случае будет подпадать под критерии компенсационных выплат (ст. 217 и ст. 238 НК РФ).
Если обучение проводится в интересах сотрудника, а предприятие согласилось ему его оплачивать, то согласно п. 2 ст. 211 гл. 23 НК РФ с суммы уплаченных расходов на обучение предприятие должно удержать с сотрудника НДФЛ. Для предприятий, работающих на УСНО, в этом случае кроме обязанности удержать с сотрудника НДФЛ возникнет обязанность исчислить и уплатить взносы в ПФР. Это обусловлено тем, что норма п. 3 ст. 236 НК РФ, регулирующая налоговые обязательства налогоплательщиков по выплатам, производимым из источников, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не распространяется на организации, не являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль. Как разъясняет Минфин России, данная норма установлена только для организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (см. письма Минфина России от 26.10.2004 N 03-03-02-04/2/5, от 24.02.2005 N 03-05-02-04/37 и от 22.07.2005 N 03-05-02-03/33).
При этом обращаем Ваше внимание, что существует судебная практика по этому вопросу в пользу налогоплательщиков (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04).
Что касается Вашего вопроса об оплате обучения организации, не имеющей лицензии на образовательную деятельность, здесь обращаем Ваше внимание на следующее. Данный вопрос уже давно является спорным в понимании его налогоплательщиками и налоговыми органами.
Позиция налоговых органов:
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ и в соответствии пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН (для упрощенцев, в части взносов в ПФР) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат..., связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Обязанность компенсационных выплат за обучение и предъявляемые к ним требования российским законодательством регламентированы Трудовым Кодексом (глава 26 ТК РФ).
Так, согласно статье 196 Трудового кодекса Российской Федерации необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Следовательно, условиями, необходимыми для отнесения сумм расходов, связанных с обучением (повышением квалификации), к компенсационным выплатам, выплатам за обучение не в интересах работника, а в интересах работодателя, являются их непосредственная связь с производственным процессом организации и наличие договоров, заключенных с образовательными учреждениями, имеющими лицензию на ведение образовательной деятельности.
Т.е., отсутствие лицензии у образовательного учреждения не дает возможность квалифицировать расходы на такое обучение как компенсационные выплаты на повышение профессионального уровня работников, и, соответственно, применить в этом случае нормы статей 217 и 238 НК РФ. Таким образом, обязанность исчислить и удержать с сотрудника НДФЛ и взносы в ПФР с расходов на обучение в организации, не имеющей лицензии на образовательную деятельность, возникнет обязательно, даже если в этом обучении и заинтересован работодатель.
В пользу налогоплательщиков:
об отсутствии обязанности начисления НДФЛ и ПФР при оплате обучения за счет собственных средств, но в интересах работодателя, т.е. об применении п. 9 ст. 217 и п. 3 ст. 238 НК РФ упрощенцами, рекомендуем ознакомиться с Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 апреля 2005 г. N 14324/04.
Если НДФЛ и взносы в ПФР начислены:
О возможности отнесения начисленных взносов в ПФР с расходов на обучение сотрудников, произведенных за счет расходов, не принимаемых в уменьшение единого налога, обращаем Ваше внимание на следующее.
Согласно пп. 6 и пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, страховые платежи по договорам обязательного страхования работников организации, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, признаются расходами при определении налоговой базы. При этом указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организации (ст. 255 НК РФ).
Учитывая, что если оплата организацией за обучение сотрудников произведена из расходов, не учитываемых при расчете единого налога, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисленные и уплаченные с таких расходов на обучение, не могут уменьшать налоговую базу при расчете единого налога.
В отношении налога на доходы физических лиц, удерживаемого с работников необходимо отметить, что, удерживая с доходов работников налог на доходы физических лиц, субъект согласно ст. 24 Налогового кодекса РФ выступает не налогоплательщиком, а налоговым агентом. Следовательно, он в качестве налогового агента перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц за налогоплательщиков - физических лиц.
В связи с этим суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц не являются расходами организации и не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, по статье "Сумма налогов и сборов" в соответствии с подп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц являются для налогового агента составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период. Если доход, выплаченный сотруднику, не включается в расходы, уменьшающие налоговую базу, то и сумма, удерживаемого из дохода, НДФЛ не может быть включена в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
