Российский факторинг – цессия или кредит?

[Генук]

сдаётся мне, что российский «факторинг» не настоящий факторинг в смысле уступки права требования долга…
общепринятые проводки по факторингу

проще говоря, в бухгалтерском учёте отражается нормальная цессия:
62 – 90
76 – 62

но попробуем рассмотреть реальную хозоперацию по российской действительности… банк-фактор не скрывает, что он оказывает лишь финансовые услуги… в чём они выражаются?

под обеспечение задокументированных накладными и СФ отгрузок банк даёт некоторую сумму денег… вроде как оплата за переуступленное право требования долга с покупателя… но в реальности при задержке оплаты покупателя фактору, банк включает бандитский счётчик продавцу(!)… а право разборок с покупателем опять милостиво делегируется договором «факторинга» продавцу… продавец вынужден вернуть ранее полученные деньги банку…

где же здесь изначальная переуступка права требования? банк как не требовал деньги с покупателя, так и не требует… банк лишь выдал на время свои деньги продавцу и получил их назад с процентами…

какая суть хозяйственной операции, когда банк даёт на время свои деньги и получает их назад с процентами?
кредит

я в упор не вижу цессии 76-62… я вижу лишь, что мы потребовали от покупателя перечислить деньги не нам как продавцу, а третьему лицу – фактору – в счёт нашего с фактором договора якобы «факторинга»…

если согласны с таким анализом данной хозяйственной операции, то у продавца уже будут другие проводки в бухгалтерском учёте (для простоты не рассматриваем НДС):

Дт 62 – Кт 90 :: отгрузка
Дт 51 – Кт 66 :: получен под отгрузку кредит от фактора
Дт 91 – Кт 66 :: проценты

1. покупатель проплатил фактору
Дт 66 – Кт 62 :: закрыт наш краткосрочный кредит с процентами
Дт 76 – Кт 62 :: лишний кусок сверх кредита
Дт 51 – Кт 76 :: получен через посредника-фактора кусок оплаты от покупателя

2. покупатель не платит
Дт 66 – Кт 51 :: самостоятельно гасим этот кредит с процентами, замаскированный под факторинг
покупатель продолжает висеть у нас в дебиторах по 62-му счёту… ничего не изменилось по сути… банк прокредитовал нас, получил всё назад с прибытком… продавец как был с покупателем на стандарте купли-продажи, так и остался… в упор не вижу даже тени цессии…

поправьте меня – где я ошибаюсь…

[K.S]

Существует два вида факторинга: с регрессом и без такового, в первом случае снимается ликвидный риск, во втором, все риски несет клиент, и действительно, данная услуга, в случае не выполнения обязательств клиентом, очень похожа на кредит.
Однако, мне представляется, что кредит в понимании предоставляемой банком услуги, уже чем без регрессный факторинг, поскольку в случае заключения договора факторинга, оплата кредитора есть условие договора и кредитные обязательства являются для клиента следствием (санкцией) за неисполнения таких условий договора. имхо

[Генук]

рассматриваем только факторинг с регрессом

[K.S]

Существует два вида факторинга: с регрессом и без такового, в первом случае снимается ликвидный риск, во втором,

Сорри, только заметил, "в первом" читать "во втором", "во втором" читать "в первом".

[K.S]

Генук, не оплата кредитора можно рассматривать как нарушение договора, повлекшее погашения клиентом долга перед фактором. То есть, не тоже самое, что кредит. Поскольку, клиент, потом сможем (теоретически) взыскать деньги с кредитора. Мне кажется, что тот факт, что оплата клиентом денег фактору рассматривается как санкция, не позволяет учитывать факторинг как кредит, резерв создать можно, если есть подозрения, но на балансе оставлять я бы не стал, имхо.

[Генук]

хорошо... я на самом деле хочу понять - когда закрывается 62-й...

все источники утверждают, что в момент передачи документов отгрузки продавцом фактору или, что практически однозначно - при получении денег от фактора...

не вижу я этого... дебитор всё равно висит на продавце в полной сумме... реально он перестаёт быть должен продавцу только после оплаты...

не нравится 66 - пусть будет 76... дату проводки 76-62 я вижу только в день проплаты покупателя фактору...

[K.S]

с 62 списывается в момент передачи прав требования (ну те в момент передачи доков), перевели задолженность на 76, и потом оплатой частично гаситься дебиторка остаток распределяется: кусик закроется на 91 (как вознаграждение фактора) и кусик будет в конце оплачен клиенту (после погашения кредитором задолжености фактору).

[Генук]

вот об этом и спор... не вижу я передачи права требования фактору в момент передачи доков...

вижу передачу нашего обеспечения для получения от банка финансовой услуги...

[K.S]

При факторинге фактор же может осуществлять действия для получения с должника задолженности. ( в соответствии с договором)
А при обеспечение, получение фактором денег от должника будет
следствием не исполнения Вами договора с банком.

[Генук]

в реальности банк не только не осуществляет никаких действий по давлению на должника, но и фактически даже заинтересован в его неоплате... ведь тогда он кроме ~20% годовых комиссии включает ещё и штрафной "счётчик" опять же продавцу...

[K.S]

в реальности - да, но по условиям договора, к банку юридически переходит право требования долга.

[Генук]

согласен... остаётся открытым вопрос - мы как ведём бухгалтерский учёт по ПБУ-1 ?
как реальное отражение хозяйственных операций или же как формально-юридическое?

[K.S]

ну если как реальное - то надо быть полностью увереным, что банк точно не будет осуществлять распоряжение правом. У меня вот такой 100% уверенности нет

[Генук]

5.4 В случае неоплаты Дебитором (покупатель) полностью или частично денежного требования … Фактор приобретает право требовать от Клиента (продавец) перечислить в течение 3-х дней разницу между суммой уступленного денежного требования и суммой фактически полученных Фактором платежей. С даты поступления денежных средств от Клиента на счёт Фактора, денежное требование, оплаченное Клиентом, считается перешедшим к Клиенту.

это и есть бандитский факторинг с регрессом... Фактор подержал в руках право требования, а по истечение срока милостиво возвращает его, когда получит назад свой скрытый кредит от продавца...

[K.S]

А почему покупатель - дебитор, он же кредитор?
Да, подержал, отдал, от продавца деньги с % получил, но, все же это как санкция. Такое происходит в случае, если не оплатил задолженность. То есть, при заключении, сам по себе, договор факторинга еще не носит признаки кредитного договора с обеспечением.

[Генук]

покупатель - дебитор, как для продавца, так и якобы для фактора... ведь товары он уже получил...

[K.S]

понял...