цессия от физлица на ООО - НДФЛ?

[MFer]

1. физлицо выдало ООО 1 процентный займ 100 руб.
2. затем физлицо уступило право требования по займу на ООО 2 за 120 руб., при этом на момент уступки задолженность ООО 1 по договору займа составила эти самые 120 руб (т.е. 100 руб. тела займа и 20 руб. процентов).
3. оплата с ООО 2 на физлицо в размере 120 руб. - отсрочка полгода.

Вопросы:
1. Возникает ли у физлица НДФЛ по договору цессии и какова налогооблагаемая база - 120 руб. (сумма договора цессии) или 20 руб. (проценты по займу)?
2. В какой момент возникает НДФЛ - в момент заключения договора цессии или в момент оплаты с ООО 2 по договору цессии?
3. Должно ли ООО 2 удерживать НДФЛ при оплате физлицу в качестве налогового агента?

[Andyko]

имхо:
1. 20
2. в момент оплаты
3. должно

[MFer]

имхо:
1. 20

а как может налоговая притянуть сюда скажем вот такое разъяснение минфина? понятно, что ситуация немного другая, но все же...


ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 07.08.2009 N 03-04-05-01/624

Вопрос: Физлицом заключен договор уступки права требования задолженности к организации-должнику на сумму 500 000 руб., подтвержденной решением суда, вступившим в силу. В качестве оплаты за переданное право требования физлицо уплатило 190 000 руб. В дальнейшем организация признана банкротом, открыто конкурсное производство. Будет ли облагаться НДФЛ сумма задолженности в полном объеме (500 000 руб.), полученная физлицом от организации-должника?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 августа 2009 г. N 03-04-05-01/624

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком в виде выплаты организацией-должником задолженности, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

[MFer]

или вот еще

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 26.06.2006 N 03-05-01-05/121

Вопрос: Физическое лицо приобрело право требования долга у юридического лица. Сумма, уплаченная по договору уступки, составляет 10% от суммы требуемого долга. Возникает материальная выгода. Уступка требования произошла в ноябре 2005 г. Согласно графику погашения задолженности должник будет производить ежемесячные платежи новому кредитору начиная с марта 2006 г. и заканчивая в декабре 2007 г. Что будет являться базой налогообложения по налогу на доходы физических лиц: вся сумма требуемого долга или материальная выгода от проведенной сделки по уступке требования долга? По какой ставке будет производиться налогообложение дохода по указанной сделке? Какие документы необходимо представить в налоговый орган при представлении отчета о доходах за 2006 г. в качестве подтверждения полученных доходов и произведенных расходов по указанной сделке?

Ответ:


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 июня 2006 г. N 03-05-01-05/121

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Из письма следует, что по сделке уступки требования было приобретено право требования долга у юридического лица за 10% от суммы долга.

Погашение задолженности производится должником путем ежемесячных выплат новому кредитору до полного возврата суммы долга.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Статья 212 Кодекса содержит закрытый перечень доходов, которые признаются доходами в виде материальной выгоды. Дохода в виде разницы между суммой долга и расходами по сделке уступки требования, в рамках которой было приобретено право требования этого долга, в ст. 212 Кодекса не содержится. Таким образом, такая разница не является доходом в виде материальной выгоды.

Исходя из положений ст. 224 Кодекса такой доход подлежит налогообложению по ставке 13%.

В п. 3 ст. 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.

Возможность учета физическими лицами расходов по сделке уступки требования при определении налоговой базы в случае получения доходов в виде возврата долга новому кредитору ст. ст. 218 - 220 Кодекса не предусмотрена.

Таким образом, в налоговую базу следует включать всю сумму, поступившую физическому лицу в качестве возврата долга в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст. 226 Кодекса при возврате должником сумм долга новому кредитору налог подлежит удержанию налоговым агентом при каждой фактической выплате дохода.

Согласно п. 2 ст. 230 Кодекса сведения по установленной форме о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в соответствующем налоговом периоде налогов представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговые агенты.

Представление налогоплательщиком каких-либо сведений в связи с осуществлением сделки уступки требования и получением дохода в виде возврата суммы долга Кодексом не предусмотрено.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ