Нужно ли восстанавливать НДС при безвозмездной передаче в рамках благотворительности

[solga1]

Уважаемые клерки!
Как вы полагаете, нужно ли восстановить НДС в следующих ситуациях

1. Передаем безвозмездно материалы в учреждение образования
Операция освобождена от налогообложения на осн. подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ и законе о благотворительной деятельности 135-ФЗ от 11.08.1995
Но нужно ли восстановить "вхоодной" НДС по этим материалам на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (передача в необлагаемые операции имущества, по которому ранее был принят к вычету НДС)?

2. Передаем безвозмездно готовую продукцию в дом престарелых
Операция так же освобождена от НДС (основания те же).
Нужно ли тут восстановить НДС по материалам, работам, услугам, использованным в процессе производства?

Спасибо

[Ярослав]

Уважаемые клерки!
Как вы полагаете, нужно ли восстановить НДС в следующих ситуациях

1. Передаем безвозмездно материалы в учреждение образования
Операция освобождена от налогообложения на осн. подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ и законе о благотворительной деятельности 135-ФЗ от 11.08.1995
Но нужно ли восстановить "вхоодной" НДС по этим материалам на основании п. 3 ст. 170 НК РФ (передача в необлагаемые операции имущества, по которому ранее был принят к вычету НДС)?

2. Передаем безвозмездно готовую продукцию в дом престарелых
Операция так же освобождена от НДС (основания те же).
Нужно ли тут восстановить НДС по материалам, работам, услугам, использованным в процессе производства?

Спасибо

Нужно восстанавливать. Вы сами ответили на свой вопрос.

[solga1]

Почему-то меня мучают сомнения во втором случае, с готовой продукцией, потому и спрашиваю.

Например, часть материалов, использованных в произодстве, покупается у упрощенщиков. Как понять, какие материалы были использованы именно при произодстве этой безвозмездно переданной продукции?

Как выделить часть сторонних услуг, которые были также использованы в производстве, и НДС по ним принят к вычету?

Ну в общем, какие-то такие сомнения...

Может быть кто-то сткалкивался с такой ситуацией на практике?

[ZZZhanna]

Например, по % от выручки не облагаемой.

[solga1]

Объясните, пожалуйста, как по %?
Например,
себестоимость переданной безвозмездно ГП 10 000 руб.
рыночная цена ее 20 000 руб.
Доля необлагаемых операций за налоговый период 0,01

Какую сумму НДС надо восстановить?
Если 10 000*0,01 - то ведь в себестоимости есть и трудовые затраты, поему с них то НДС надо восстанавливать?
Если 20 000 *0,01 - то вообще непонятно.

Помогите разобраться

[Фельдкурат Кац]

Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
....
п.4 Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.

[Фельдкурат Кац]

т.е. если доля необлагаемых операций меньше 5 %- забейте и не востанавливайте

[solga1]

Спасибо, но я тут привела неудачный пример с долей необлагаемых операций. Их я еще не считала, цифры взяла с потолка.

Если все же доля будет больше 5%, что делать?

[solga1]

Кстати, в п.4 ст. 170 сказано не о доле выручки по необлагаемым операциям, а о доле совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению

Цифры, конечно, коррелирующие, но все-таки разные.

[Фельдкурат Кац]

п.4 ст. 170
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров отгруженных за налоговый период.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.




Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

[Фельдкурат Кац]

т.е. вы востанавливаете весь принятый к вычету НДС относящийся именно к безвозмездно переданным товарам- для этого вы должны вести раздельный учет
Указанная выше пропорция относсится к расчету востанавливаемого вами НДС по косвенным расходам, как то: аренда офиса, услуги телефонии и прочее

[solga1]

К сожалению, НДС действительно придется восстановить, тут я уже согласна, пока непонятно как, раздельный учет не велся, никто не ожидал безвозмездных передач.

Но скажите, причем тут статья 154?
Налоговой базы тут никакой нет, операция освобождена от налогообложения, а в приведенной вами цитате речь идет об определении налоговой базы при безвозмездной передаче.

У меня передача хоть и безвозмездная, но НДС не облагается, поэтому база тут мне не нужна совсем. Именно потому что операция необлагаемая мне и надо восстанавливать НДС.

Или вы считаете, что надо и начислить НДС по 154 статье, и потом еще восстановить по 170?

[Фельдкурат Кац]

По моему мнению пропорцию востановления НДС по косвенным расходам вы должы расчитывать исходя из доли безвозмездной реализации в общей реализации. Стоимость "подарков" вы должны определить исходя из положений ст.154,
ибо, несмотря на то что данная безвозмездная реализация освобождена от налогооблодения, она не перестает быть реализацией.
Пример:
сумма реализации 100 000
ст-ть "подарков" 20 000
пропорция = 20 000/(100 000 + 20 000)= 0,17

Сумма "косвенного" НДС 10 000
НДС к востановлению = 10 000 * 0,17 = 1700