<p>
Компании, которые переходят на&nbsp;&laquo;упрощенку&raquo;, должны восстановить НДС, который ранее был принят к&nbsp;вычету. Налог восстанавливают в&nbsp;том периоде, который предшествует смене режима. То&nbsp;есть в&nbsp;четвертом квартале. Наша читательница главный бухгалтер Мария Андреева привела алгоритм, который позволит ничего не&nbsp;упустить при восстановлении НДС и&nbsp;не нарваться на&nbsp;претензии налоговой инспекции.&nbsp;&nbsp;</p>
<p>
Проблема восстановления НДС перед переходом на&nbsp;&laquo;упрощенку&raquo; вызывает у&nbsp;моих коллег немало вопросов. Надо определиться, как рассчитать сумму налога, что делать с&nbsp;авансовым НДС, к&nbsp;каким затратам отнести восстановленный налог и&nbsp;какими проводками все учесть. Я&nbsp;разработала для себя определенный алгоритм в&nbsp;несколько этапов. Вот он.</p>
<p class="title">
<strong>ЭТАП 1. Рассчитать НДС к&nbsp;восстановлению .</strong></p>
<p>
Если в&nbsp;компании на&nbsp;момент перехода на&nbsp;&laquo;упрощенку&raquo; числились нереализованные товары, по&nbsp;которым был получен вычет НДС, налог надо восстановить. Это требование подпункта 2 пункта&nbsp;3 статьи 170 НК РФ.&nbsp;Оно распространяется также на&nbsp;основные средства, нематериальные активы и&nbsp;имущественные права.</p>
<p>
Налог по&nbsp;товарам и&nbsp;материалам, оставшимся на&nbsp;конец года, рассчитать несложно. Сумма остатка просто умножается на&nbsp;ставку НДС, которая относится к&nbsp;ним. Причем, если вычет компания получила по&nbsp;ставке 0 процентов, для расчета надо брать именно ее.</p>
<p>
По основным средствам и&nbsp;нематериальным активам расчет ведется по-другому. Ранее принятый к&nbsp;вычету налог восстанавливают в&nbsp;сумме, которая пропорциональна остаточной или балансовой стоимости без учета переоценки. При расхождении бухгалтерского и&nbsp;налогового учета остаточная стоимость берется по&nbsp;данным бухучета.</p>
<p>
Сумма налога по&nbsp;объектам капстроительства восстанавливается по&nbsp;остаточной стоимости, сформированной по&nbsp;данным бухучета. Подтверждение&nbsp;&ndash; в&nbsp;письме Минфина России от&nbsp;10&nbsp;июня 2009&nbsp;г. №&nbsp;03-11-06/2/99.</p>
<p>
Суммы НДС по&nbsp;материалам и&nbsp;услугам, которые использовались при производстве готовой продукции, восстанавливать не&nbsp;надо. Даже когда сама продукция к&nbsp;моменту перехода на&nbsp;спецрежим еще не&nbsp;была реализована. Подобный вывод сделал Высший арбитражный суд в&nbsp;определении от&nbsp;19 июня 2009&nbsp;г. №&nbsp;11995/08.</p>
<p class="title">
<strong>ЭТАП 2. Составить справку-расчет .</strong></p>
<p>
Рассчитанную сумму налога надо закрепить в&nbsp;справке-расчете. Документ датируется 31 декабря. Это последний день налогового периода по&nbsp;НДС, в&nbsp;котором и&nbsp;восстанавливается налог. Справка составляется в&nbsp;произвольной форме.</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/buh/articles/200913/