Уважаемые коллеги, буду Вам очень признателен, если Вы поделитесь мнениями по следующему вопросу. Мы прорабатываем вариант работы с гостиницами-нерезидентами по агентскому договору.
СИТУАЦИЯ
Между компанией «Агент» (резидент РФ, ООО, УСН) и гостиницей «Принципал» (резидент Италии, не имеет постоянного представительства на территории РФ) заключен агентский договор, в рамках которого Агент от своего имени реализует гостиничные услуги Принципала клиентам - физическим лицам РФ. Порядок расчетов: (1) клиент оплачивает полную стоимость гостиничных услуг Агенту, (2) Агент удерживает вознаграждение (=доп. выгоде) в соответствии с агентским договором, (3) Агент осуществляет перевод средств Принципалу в соответствии с тарифом Принципала, установленным договором. Факт оказания услуг Принципалом подтверждается счетом/счет-фактурой.
Нам неочевиден факт признания или непризнания РФ местом реализации услуг, т.к. положение 3 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ содержит неопределенные нормативными актами понятия «туризм» и «отдых» (а, возможно, мы просто не знаем такие акты). В подобной ситуации при расчетах туроператора и гостиницы РФ не признается местом реализации услуг, однако туроператор реализует «туристский продукт», четко определенный нормативными актами РФ. В рассматриваемом же случае Агент не является туроператором, его деятельность ограничивается реализацией гостиничных услуг.
ВОПРОС
Возникает ли у Агента обязательство по удержанию и перечислению НДС, исчисленного со стоимости гостиничных услуг Принципала?
