Штрафные санкции по хозяйственным договорам

[Lagyna]

Уважаемые бухгалтера, помогите, пожалуйста, кто сталкивался с ситуациями по начислению штрафов по хоз. договорам. У нас такая ситуация: Мы выставляем счета своим покупателям на штрафные санкции в случае нарушения покупателем своих договорных обязательств. Когда ден. ср-ва поступают нам на р/сч, мы начисляем внереализационный доход, считая, что именно с момента получения нами штрафов - наш покупатель признал себя должником. Проблема в следующем -нас сейчас проверяют аудиторы- и у них свое мнение по дате признания штафн. санкций в составе внереал. дохода - С ДАТЫ ВЫСТАВЛЕНИЯ НАМИ СЧЕТА признавать внереал. доход. Пож, помогите нам разобраться с датами..

[mvf]

НК-250-3

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
3) в виде признанных должником ... штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств

Признание вижу только тогда, когда вижу деньги.

[FM]

аудиторы неправы. Выставление счета не означает признания должником санкций. можно еще сослаться на пп.4 п.4 ст. 271 НК РФ.

[Lagyna]

Спасибо ОГРОМНОЕ за оперативные ответы. Не можете мне посоветовать, как все-таки убедить аудиторов, что выставленные счета не являются фактом признания должником штраф. санкций. Как ни странно, они ссылаются как раз на пп4 п4 ст 271 НК, т.к. там написано,что
"Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)"
(ст. 271, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000))

И нам утверждают, что "Дата признания должником" - это дата выставления счета. Так они понимают этот пункт для нашей ситуации.

[mos-mo]

а вы им предложите в ответ выставить их аудиторской организации счет на оплату пени или штрафов. вот признают ли они для себя эти пени на основании вашего счета?

[БИП]

Счет - это оферта, т.е. предложение вступить в определенные взаимоотношения. Если производится оплата по данному счету, то это означает, что ваш контрагент согласен с условиями счета. Тогда можно говорить о том, что счет носит характер договора, т.е. именно в момент оплаты возникают договорные отношения, а, следовательно, и начисление пеней. Пока ваш контрагент не оплатил этот счет - это просто лист бумаги. Вашим аудиторам было бы логичнее посчитать моментом начисления пеней момент, указанный в договоре. Кстати, налоговики одно время так и делали.

[Lagyna]

Спасибо, дорогие, за ваше мнение. Я теперь уверена, что все правильно понимаю - все ваши советы полностью совпадают с тем, что я доказывала аудиторам. Завтра "прибудет" главный аудитор - буду доказывать, конечно же с вашей поддержкой, абсолютно уверенная в правоте своей позиции. Спасибо за помощь!!!

[Аноним]

Вопрос в отношении НДС - начислять или нет на штрафные санкции по хоз. договорам. Читала - мнения расходятся. Буду очень благодарна, если поможите разобраться с НДС.

[FM]

суды против начисления НДС на суммы санкций.

[Аноним]

Да, знаю, что арбитражная практика для нас положительная, но вот недавно вышло "плохое" письмо из Минфина - Вы можете его откомментировать? дело все в том, что у нас в договоре установлен размер штрафных санкций (условия ст. 317 НК)и у нас возникли сомнения.


ПИСЬМО Минфина РФ от 16.08.2010 № 03-07-11/356
Вопрос: О необходимости включения сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей услуг за их несвоевременную оплату, в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором они фактически получены, и учета этих сумм во внереализационных доходах по налогу на прибыль на дату признания должником или на дату вступления в силу решения суда о взыскании этих сумм при условии, что договором установлен размер санкций за нарушение договорных обязательств.

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в отношении сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей услуг за их несвоевременную оплату, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, в котором они фактически получены налогоплательщиком.
Что касается налога на прибыль организаций, то на основании п. 3 ст. 250 Кодекса в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 271 Кодекса для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, датой получения доходов в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение договорных обязательств является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Кроме того, ст. 317 Кодекса установлено, что при расчете внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы согласно условиям договора. В случае если договором не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, то у налогоплательщика-покупателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов.

Статья 317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов

При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. В случае, если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Учитывая изложенное, суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм. При этом наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода, учитываемого на основании п. 3 ст. 250 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.Комова

[FM]

имхо в письме главное в этом:

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.